A legtöbb nagyvállalatnak jövő májusban kell közzétenni a honlapján az első Public CbCR-t, vagyis olyan, nyilvános társaságiadó-információkat tartalmazó jelentést, amelyen keresztül ezentúl már nem csak az adóhatóságok, de a befektetők, a versenytársak, a sajtó, a civil szervezetek, sőt a fogyasztók is beleláthatnak az adófizetési gyakorlatukba. Az új EU-s kötelezettség túlmutat egy egyszerű adminisztratív kötelezettségen: a vállalatok működését, kommunikációját és reputációját is érdemben érinti. Az érintett vállalatoknak ezért célszerű előre felkészülniük a jelentéstételre, belső folyamataikat és adatszolgáltatásukat ennek megfelelően kialakítani.
Mit az a Public CbCR?
A Public CbCR a multinacionális vállalatcsoportok adózási és pénzügyi információit tartalmazó nyilvános jelentés, országonkénti bontásban. Ezek a cégek már eddig is szolgáltattak hasonló adatokat az adóhatóságoknak (country-by-country reporting, CbCR), az eddigi adatszolgáltatás azonban kizárólag az adóhatóságok belső ellenőrzési és kockázatelemzési céljait szolgálta. A Public CbCR ezzel szemben nyilvános dokumentum.
Kikre vonatkozik?
A nyilvános társaságiadó-információkat tartalmazó jelentést azoknak a vállalatoknak és vállalatcsoportoknak kell elkészíteni és közzétenni, amelyek összevont (konszolidált) bevétele két egymást követő üzleti évben meghaladja a 750 millió eurót (Magyarországon 275 milliárd forintot). Vállalatcsoport esetén – főszabály szerint – a kötelezettség a legfelső szintű anyavállalatot érinti, de ha az nem tartozik uniós joghatóság alá, akkor az Európai Unión belül működő leányvállalatoknak és fióktelepeknek is jelentést kell készíteniük.
Mit kell tartalmaznia?
A Public CbCR-ben a vállalatoknak országonkénti bontásban szükséges bemutatniuk többek között:
- a legfelső szintű anyavállalat vagy az önálló vállalkozás nevét,
- az érintett pénzügyi évet és a jelentés készítésekor alkalmazott pénznemet,
- az adott év bevételeit,
- az adózás előtti eredményt,
- a megfizetett nyereségadót,
- a fizetendő nyereségadót,
- az eredménytartalékot,
- a foglalkoztatottak számát,
- a csoporttagok felsorolását,
- valamint a fő üzleti tevékenységeket.
A jelentést az Európai Bizottság által meghatározott, egységes formanyomtatványon, géppel olvasható formátumban szükséges elkészíteni. Lehetőség van ugyanakkor arra is, hogy az információkat a CbCR teljesítésére rögzített adatszolgáltatási útmutató alapján mutassa be a vállalat.
Mikor kell közzétenni?
A Public CbCR-ről rendelkező EU-irányelvet 2021 decemberében tették közzé, Magyarország pedig 2023 májusában ültette át azt a hazai jogrendbe. A kötelezettség alkalmazását először a 2024. június 22. után kezdődő üzleti évekre írja elő a szabályozás.
A jelentést főszabály szerint az éves, illetve konszolidált éves beszámolóval egyidejűleg kell elkészíteni, a jogszabályi előírások szerint a beszámolóval együtt közzétenni és a vállalat saját honlapján legalább öt évig nyilvánosan is elérhetővé tenni. Ebben az esetben a közzététel határideje:
- anyavállalatok számára: a beszámoló mérlegfordulónapját követő 6. hónap utolsó napja,
- önálló vállalkozások esetében az 5. hónap utolsó napja.
Normál üzleti éves vállalkozások esetén ez azt jelenti, hogy az első olyan pénzügyi év vége, amelyre a jelentéstételi kötelezettség vonatkozik, 2025. december 31. lesz, a közzétételi határidő pedig:
- anyavállalat esetén: 2026. június 30.
- önálló vállalkozás esetén: 2026. május 31.
Ki ellenőrzi a jelentést és ki a felelős érte?
A vállalkozás könyvvizsgálója köteles ellenőrizni, hogy a jelentés elkészült-e, és megfelel-e a törvényi előírásoknak. Amennyiben a kötelezett társaság elmulasztja a jelentés letétbe helyezését vagy közzétételét, a számviteli törvény szerinti jogkövetkezményekkel kell számolnia. A vezető tisztségviselők és a felügyelő testület tagjai együttes felelősséggel tartoznak a szabályok betartásáért.
Miért fontos a vállalatok számára?
Az Európai Unió célja az új szabályozással, hogy a társaságok adófizetési gyakorlatáról ne csak az adóhatóságok, hanem a nyilvánosság is átlátható képet kapjon. Az átláthatóság növekedése pedig reputációs kérdés is: a közzétett adatok a befektetők döntéseit, a fogyasztók véleményét és a közvélemény bizalmát egyaránt befolyásolhatják. Az érintett vállalatoknak ezért már most, a 2025-ös üzleti évre vonatkozóan fel kell készülniük az új szabályozásnak való megfelelésre.
A WTS Klient adótanácsadó csapata több, mint két évtizedes tapasztalattal rendelkezik nemzetközi vállalatcsoportok adóügyeinek támogatásában, határokon átívelő adótervezés és a struktúra kialakításában, figyelembe véve az európai uniós szabályozási környezetet, a bilaterális adóegyezmények, valamint a magyar adókörnyezet speciális rendelkezéseit is. Ha segítségre van szüksége a Public CbCR kötelezettség értelmezésében vagy teljesítésében, forduljon hozzánk bizalommal!
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
