Da die Übergangsphase des CBAM am 31. Dezember 2025 endet, müssen betroffene Unternehmen mit der Vorbereitung auf die vollständige Anwendung ab 2026 beginnen. Ab diesem Zeitpunkt bestehen über die reine Datenübermittlungspflicht hinaus auch Zahlungsverpflichtungen. Der erste und entscheidende Schritt ist die Beantragung des Status als zugelassener CBAM-Anmelder, der in Ungarn seit dem 1. September über die offizielle Website der Nationalen Klimaschutzbehörde beantragt werden kann.

Was sind die wichtigsten Änderungen?

Einführung einer De-minimis-Ausnahme

Importeure, die weniger als 50 Tonnen pro Jahr an CBAM-pflichtigen Waren in die EU einführen, sind künftig von den CBAM-Pflichten befreit.

Diese einheitliche, gewichtsbasierte Schwelle gilt für die Sektoren Eisen, Stahl, Zement, Aluminium und Düngemittel, nicht aber für Strom- und Wasserstoffimporte. Etwa 90 % der Importeure, vorwiegend KMUs, profitieren von dieser Ausnahme, während weiterhin 99 % der Emissionen der betroffenen Waren abgedeckt werden.

Bei Überschreitung der Schwelle gelten alle CBAM-Pflichten, insbesondere:

• Beantragung des CBAM-Anmelder-Status: wer bis zum 31. März 2026 einen Antrag stellt, kann eine Übergangserleichterung in Anspruch nehmen und weiterhin importieren, bis die Genehmigung vorliegt. In Ungarn ist die Antragstellung seit dem 1. September auch digital über die ePapír-Plattform möglich. Die Europäische Kommission wird die Angemessenheit der Schwelle jährlich prüfen; nationale Zollbehörden können Importe stoppen, wenn die Grenze ohne Genehmigung überschritten wird.
  
• Jährliche CBAM-Erklärung und CBAM-Zertifikate: Unternehmen müssen ihre jährliche CBAM-Erklärung und bis zum 30. September des Folgejahres CBAM-Zertifikate auch einreichen. Die erste Frist ist der 30. September 2027. Der Handel mit CBAM-Zertifikaten beginnt ebenfalls im Jahr 2027.

Die größte Herausforderung für Importeure bleibt die Beschaffung von Emissionsdaten der Nicht-EU-Hersteller. In Ungarn können diese Schwierigkeiten im Rahmen der Ausnahmeregelung (Derogation) bei der Nationalen Klimaschutzbehörde angezeigt werden.

Vereinfachte administrative CBAM-Pflichten

Neben der De-minimis-Schwelle enthält das Omnibus I Paket weitere Vereinfachungen in der CBAM-Administration, z. B. Vereinfachung des Genehmigungsverfahrens, Klarstellung der Regeln zur Emissionsberechnung und die Reduzierung der CBAM-Zertifikatsverpflichtung.

Statt wie bisher mindestens 80 % der eingebetteten Emissionen pro Quartal durch Zertifikate abzudecken, müssen künftig nur noch 50 % durch den Erwerb von CBAM-Zertifikaten gedeckt werden. Dies entlastet Unternehmen sowohl finanziell als auch administrativ.

Status und nächste Schritte

Die Omnibus I Verordnung mit der De-minimis-Regelung ist noch nicht in Kraft. Nach der Zustimmung des Europäischen Parlaments steht noch die formelle Annahme durch den Rat aus.

In Ungarn können Unternehmen, die voraussichtlich die 50-Tonnen-Schwelle überschreiten oder Strom oder Wasserstoff importieren, bereits ab 1 September den CBAM-Anmelder-Status beantragen. Während der Übergangsphase bleibt die quartalsweise Datenübermittlungspflicht bestehen.

Diese Änderungen bieten deutliche Entlastungen für kleinere Marktteilnehmer und vereinfachen zugleich die CBAM-Administration für größere Importeure. Ab 2026 wird die regulatorische Belastung jedoch deutlich steigen – im Einklang mit den EU-Klimazielen. Eine rechtzeitige Vorbereitung ist daher unerlässlich. Für professionelle Unterstützung bei der CBAM-Compliance wenden Sie sich an die Steuerberater von WTS Klient Ungarn!

Dieser Artikel dient nur der allgemeinen Information und ist nicht geeignet, eine Beratung im Einzelfall zu ersetzen.

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Was bedeutet CO₂-Zoll?

Die Europäische Union nahm im Zeichen des Klimaschutzes im Mai 2023 die Verordnung (EU) 2023/956 zur Schaffung eines CO₂-Grenzausgleichssystems (Carbon Border Adjustment Mechanism) an, die viele nur CO₂-Zoll- oder wegen der englischen Abkürzung CBAM-Verordnung nennen. In Verbindung mit der CBAM-Verordnung wurde im August 2023 auch die Durchführungsverordnung (EU) 2023/1773 erlassen und ab 1. Oktober 2023 treten die damit verbundenen Regeln in Kraft.

Im Sinne der Verordnung müssen die betroffenen Wirtschaftsteilnehmer ab 1. Januar 2026 für die Einfuhr (den Import) bestimmter Produkte in die EU einen sog. CO₂-Zoll zahlen und vierteljährlich über die durch die EU geschaffene IT-Plattform auch Daten übermitteln.

Auf welche Produkte bezieht sich die Pflicht zur Übermittlung von Daten zum CO₂-Zoll?

Den Kreis der betroffenen Produkte enthält nach den KN-Codes Anhang I der CBAM-Verordnung und es handelt sich in der Regel um Produkte, deren Herstellung mit einer intensiven CO₂-Emission verbunden ist. Produkte sind: Zement, Strom, Düngemittel, Eisen und Stahl, Aluminium und Wasserstoff. Die Verordnung betrifft also hauptsächlich Händler der Strom- und Automobilindustrie sowie des Maschinenbaus wie auch Händler der Grundstoffe von Düngemitteln, Chemikalien, Eisen, Stahl und Aluminium.

Auch wenn die damit verbundene Zahlungspflicht erst in zwei Jahren in Kraft tritt, haben Unternehmen, die die oben genannten Produkte importieren, bereits im jetzigen Übergangszeitraum, d. h. zwischen 1. Oktober 2023 und 1. Januar 2026 eine Pflicht zu erfüllen: die Pflicht zur Übermittlung von Daten zum CO₂-Zoll. Der erste Termin für das vierte Quartal 2023 ist der 31. Januar 2024. Die Pflicht zur Übermittlung von Daten zum CO₂-Zoll erstreckt sich unter anderem auf die Menge der im gegebenen Quartal in den Handel gebrachten betroffenen Produkte, auf Informationen zur Herkunft der Produkte sowie auf die Daten der damit verbundenen CO₂-Emission, die alle im Bericht aufzuführen sind.

Letzte Januarwoche: wir sollten bereit sein!

Auf die IT-Plattform der EU, die zur Erfüllung der Pflicht zur Übermittlung von Daten zum CO₂-Zoll geschaffen wurde, besitzen nur die Wirtschaftsteilnehmer Zugang, die sich zuvor bei der zuständigen ungarischen Behörde, d. h. der Nationalen Klimaschutzbehörde registriert haben. Auf der Webseite der Klimaschutzbehörde kann die Registrierung jedoch gegenwärtig noch nicht vorgenommen werden, das wird wahrscheinlich erst in der letzten Januarwoche möglich sein, nachdem am 22. Januar die ungarische Rechtsnorm in Kraft tritt, die die Nationale Klimaschutzbehörde berechtigt, in CBAM-Sachen als nationale Behörde vorzugehen.

Es ist wichtig zu wissen, dass die betroffenen Wirtschaftsteilnehmer bei einem Versäumen oder einer nicht entsprechenden Erfüllung der Pflicht zur Übermittlung von Daten zum CO₂-Zoll mit Bußgeldern rechnen müssen, die sich für die nicht gemeldeten Emissionen pro Tonne zwischen 10 und 50 Euro bewegen.

Die wirtschaftlichen Maßnahmen der Europäischen Union zum Klimaschutz wirken sich zunehmend auf die Tätigkeit der meisten Wirtschaftsteilnehmer aus, weshalb wir es für wichtig halten, alle Unternehmen über neue Pflichten auf dem Laufenden zu halten. Die Steuerberater von WTS Klient Ungarn stehen Ihnen deshalb immer mit aktuellen Nachrichten und Informationen zur Verfügung.

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