Internationale Reihengeschäfte wirken auf den ersten Blick oft einfach: Die Ware gelangt vom Verkäufer zum Käufer. Doch was passiert, wenn der Transportweg nicht der Logik der Verkaufskette entspricht?

In unserem Artikel stellen wir ein Reihengeschäft vor, bei dem aufgrund des in Ungarn liegenden Leistungsortes für ein Drittlandsunternehmen eine Umsatzsteuerregistrierung in Ungarn erforderlich wird – obwohl die Ware physisch nicht in Ungarn verbleibt. Die Lieferung könnte daher leicht fälschlicherweise als steuerfreie Ausfuhrlieferung eingestuft werden.

Anhand eines konkreten Beispiels zeigen wir, wann und warum eine Umsatzsteuerregistrierung bei Reihengeschäften erforderlich wird und wie Gesetzesverstöße vermieden werden können.

Warum kann eine Umsatzsteuerregistrierung erforderlich sein?

Ähnlich wie bei in der EU ansässigen Unternehmen kann auch für Drittlandunternehmen, also Unternehmen außerhalb der EU, in bestimmten Fällen eine ungarische Umsatzsteuerregistrierung erforderlich sein. Die häufigsten Fälle sind, wenn das Unternehmen

• eigene Waren nach Ungarn verbringt,
• Waren an ungarische Kunden verkauft oder
• Waren aus einem in Ungarn angemieteten Lager versendet.

Da die Verpflichtung zur Umsatzsteuerregistrierung jedoch vom wirtschaftlichen Präsenz in Ungarn und vom Entstehen einer Umsatzsteuerpflicht abhängt, gibt es auch Situationen, in denen der Verkauf nicht in Ungarn erfolgt und die Ware unmittelbar ins Ausland gelangt, dennoch aber eine Umsatzsteuerregistrierungs‑ sowie laufende Umsatzsteuererklärungs‑ und Zahlungspflicht gegenüber der ungarischen Steuerbehörde besteht. Ein solcher Fall kann ein internationales Reihengeschäft sein.

Nicht nur Verpflichtung, sondern auch Chance

Obwohl eine unterlassene Registrierung zu Steuernachzahlungen, Säumniszuschlägen und weiteren rechtlichen Konsequenzen führen kann, ist die Umsatzsteuerregistrierung nicht nur aus Compliance‑Sicht unverzichtbar. Ein aus umsatzsteuerlicher Sicht registriertes Unternehmen ist zudem zum Vorsteuerabzug berechtigt, und die Registrierung gewährleistet Transparenz der wirtschaftlichen Tätigkeit gegenüber den ungarischen Behörden.

Betrachten wir nun die Umsatzsteuerregistrierung bei Reihengeschäften anhand eines konkreten Beispiels.

Reihengeschäft zwischen einem ungarischen Verkäufer und zwei Drittlandspartnern

Ein außerhalb der EU ansässiges Unternehmen („B“) lässt Waren bei seinem ungarischen Geschäftspartner („A“) herstellen. Nach Abschluss der Produktion werden die Waren nicht an den Auftraggeber geliefert, sondern unmittelbar an den amerikanischen Endabnehmer („C“), ebenfalls ein Drittlandsunternehmen, in die Vereinigten Staaten versendet. Wichtig ist, dass der Transport vom Endabnehmer („C“) organisiert und beauftragt wird.

Da das Wesen eines Reihengeschäfts darin besteht, dass die Ware mit einem einzigen Transport vom ersten Verkäufer zum letzten Abnehmer gelangt, während das Eigentum mehrfach übergeht, stellt die oben beschriebene Konstellation ein Reihengeschäft dar. Drei Beteiligte (A ➝ B ➝ C) nehmen an aufeinanderfolgenden Lieferungen teil, während die Ware physisch nur einmal – direkt von A an C – transportiert wird.

Welche Lieferung ist die steuerfreie Ausfuhr?

Nach den ungarischen Umsatzsteuervorschriften – insbesondere nach den §§ 26 und 89 des Gesetzes CXXVII von 2007 über die Umsatzsteuer – kann bei einem Reihengeschäft nur eine Lieferung mit der Beförderung verknüpft werden. Dies ist die sogenannte „bewegte Lieferung“, die als steuerfreie Ausfuhr behandelt werden kann. Die übrigen Lieferungen gelten als „ruhende Lieferungen“ und sind im jeweiligen Land steuerpflichtig.

Der Organisator der Beförderung bestimmt, welche Lieferung innerhalb der Kette als bewegte Lieferung gilt. Im vorliegenden Fall ist die Beförderung daher dem Beteiligten „C“ und der Lieferung zuzuordnen, bei der er als Erwerber der Ware auftritt. Entsprechend gilt:

• Die steuerfreie Ausfuhrlieferung ist die Lieferung B ➝ C, bei der ein Drittlandsunternehmen die Ware an den amerikanischen Abnehmer verkauft.

• Die Lieferung A ➝ B wird in Ungarn ausgeführt und stellt eine steuerpflichtige inländische Lieferung dar, da die Ware zwar physisch direkt aus Ungarn in die USA gelangt, die Beförderung – also die steuerfreie Ausfuhr – jedoch nicht dieser Lieferung zuzuordnen ist.

Konsequenz: Verpflichtung zur Umsatzsteuerregistrierung in Ungarn

Im Rahmen der Lieferung A ➝ B ist das Unternehmen „A“ verpflichtet, über den Warenverkauf eine Rechnung mit ungarischer Umsatzsteuer auszustellen und den regulären Steuersatz (in der Regel 27 %) anzuwenden. Es handelt sich somit nicht um das Reverse‑Charge‑Verfahren, sondern um eine normale Besteuerung.

Das Drittlandsunternehmen „B“ tätigt damit einen steuerpflichtigen innerungarischen Erwerb. Auf dieser Grundlage entsteht für das Unternehmen eine Verpflichtung zur Umsatzsteuerregistrierung in Ungarn. Dies bedeutet zugleich, dass neben der Beantragung einer ungarischen Steuernummer auch ein Fiskalvertreter zu bestellen ist.

Warum ist ein Fiskalvertreter erforderlich?

Benötigt ein außerhalb der EU ansässiges Unternehmen eine Umsatzsteuerregistrierung in Ungarn, so ist dies nach ungarischem Recht ausschließlich über eine Fiskalvertretung möglich. Das Unternehmen muss einen in Ungarn ansässigen und entsprechend zugelassenen Fiskalvertreter beauftragen, der:

• das Unternehmen vor der ungarischen Steuerbehörde vertritt,
• die erforderlichen Umsatzsteuererklärungen einreicht,
• für die Erfüllung der Steuerzahlungspflichten gesamtschuldnerisch haftet und
• die Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften sicherstellt.

Die Verantwortung des Fiskalvertreters erstreckt sich auf die Erfüllung der steuerlichen Verpflichtungen, und er vertritt das Drittlandsunternehmen gegenüber der ungarischen Steuerbehörde in sämtlichen ungarischen Steuerangelegenheiten. Diese Regelung dient der Sicherheit und Transparenz des ungarischen Steuersystems und bietet der Steuerbehörde eine Garantie für die ordnungsgemäße Erfüllung der Verpflichtungen.

Der Fiskalvertreter bietet nicht nur technische Unterstützung, sondern auch rechtliche und steuerliche Sicherheit für das ausländische Unternehmen. Die Auswahl einer geeigneten Vertretung ist daher nicht nur eine Pflicht, sondern auch eine strategische unternehmerische Entscheidung.

Wie aus unserem Artikel hervorgeht, spielt bei einem Reihengeschäft der Organisator der Beförderung eine entscheidende Rolle bei der Bestimmung, welche Lieferung als Ausfuhrlieferung gilt und welche als steuerpflichtige inländische Lieferung zu behandeln ist. Die genaue Kenntnis der logistischen Abläufe, insbesondere bei internationalen Transaktionen, ist daher für die steuerliche Planung von zentraler Bedeutung. Die Steuerberater von WTS Klient Ungarn unterstützen Sie mit jahrzehntelanger Erfahrung nicht nur bei der Identifikation der Beteiligten selbst in komplexen Reihengeschäften, sondern bieten auch zuverlässige Fiskalvertretung für Drittlandsunternehmen und begleiten die Umsatzsteuerregistrierung bei Reihengeschäften. Kontaktieren Sie uns gerne!

Dieser Artikel dient nur der allgemeinen Information und ist nicht geeignet, eine Beratung im Einzelfall zu ersetzen.

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Wenn ein Drittlandsunternehmen – also ein außerhalb der EU ansässiges Unternehmen – Waren über seine eigene Lieferkette nach Ungarn bringt, geht es dabei um mehr als nur Logistik: Es stellen sich wesentliche steuerliche und umsatzsteuerliche Fragen. Die Einlagerung von Produkten in Ungarn und deren Verkauf über lokale Einzelhandelsketten zieht Umsatzsteuerregistrierungspflichten nach sich – von denen viele ausländische Unternehmen erst im Nachhinein erfahren.

Wann ist eine Umsatzsteuerregistrierung in Ungarn für Unternehmen außerhalb der EU erforderlich?

Ebenso wie Unternehmen mit Sitz in der EU sind auch Drittlandsunternehmen unter bestimmten Umständen verpflichtet, sich in Ungarn umsatzsteuerlich zu registrieren. Dies gilt beispielsweise, wenn ein Unternehmen außerhalb der EU:

• Produkte an ungarische Kunden verkauft,
• Waren aus einem gemieteten Lager in Ungarn liefert oder
• Produkte nach Ungarn importiert und dort verkauft.

Die Registrierungspflicht hängt nicht vom Sitz des Unternehmens ab, sondern von:

• seiner wirtschaftlichen Präsenz in Ungarn und
• davon, ob eine ungarische Umsatzsteuerpflicht entsteht.

Führt das Unternehmen in Ungarn Tätigkeiten aus, die eine Umsatzsteuerpflicht auslösen, muss es:

• sich in Ungarn umsatzsteuerlich registrieren,
• regelmäßig Umsatzsteuererklärungen abgeben und
• die fällige Umsatzsteuer an die ungarische Steuerbehörde entrichten.

Die Umsatzsteuerregistrierung in Ungarn ist nicht nur gesetzlich vorgeschrieben. Sie ermöglicht dem Unternehmen auch den Vorsteuerabzug bei lokalen Einkäufen, optimiert finanzielle Prozesse und stellt gleichzeitig die Einhaltung der lokalen Vorschriften sicher. Zudem sorgt sie für Transparenz der wirtschaftlichen Tätigkeit gegenüber den ungarischen Behörden. Die Versäumung der Registrierung kann zu Steuerstrafen, Säumniszuschlägen und weiteren rechtlichen Konsequenzen führen.

Schauen wir uns das anhand eines konkreten Beispiels an!

Eigene Lieferkette nach Ungarn

Ein Unternehmen aus einem Drittland verkauft außerhalb der EU hergestellte Produkte über eine europäische Einzelhandelskette, einschließlich Filialen in Ungarn. Die Waren werden in ein Lager in einem EU-Land eingeführt (nicht in Ungarn), wo die Zollabfertigung erfolgt. Von dort transportiert die Firma die Produkte in das ungarische Lager der Einzelhandelskette (unter Eigentumsvorbehalt) und schließlich werden die Waren verkauft: zuerst an die Einzelhandelskette, danach an Endkunden in den Geschäften.

In diesem Fall beginnt die wirtschaftliche Tätigkeit des Unternehmens in Ungarn mit der Lieferung vom Lager in der anderen EU-Land nach Ungarn. Da die Produkte im Rahmen der eigenen Logistik des Unternehmens nach Ungarn befördert werden, gilt dies umsatzsteuerlich als innergemeinschaftlicher Erwerb.

Nach § 142 des ungarischen Umsatzsteuergesetzes (Gesetz CXXVII von 2007):

• ist der Erwerber der Ware zur Zahlung der Umsatzsteuer verpflichtet,
• auch zum Abzug der bezahlten Vorsteuer ist der Erwerber berechtigt,
• daher ist die Transaktion sowohl als zu zahlende als auch als abzugsfähige Umsatzsteuer in der Steuererklärung anzugeben.

Verkauf von Waren an ungarische Kunden

Die Waren werden anschließend in Ungarn an die Einzelhandelskette verkauft, wodurch eine ungarische Umsatzsteuerpflicht entsteht. Das bedeutet, dass das Unternehmen eine ungarische Steuernummer benötigt, regelmäßig Umsatzsteuererklärungen abgeben und sich in Ungarn umsatzsteuerlich registrieren lassen muss. Ein weiterer Grund für die Registrierungspflicht ergibt sich daraus, dass das Unternehmen eine wirtschaftliche Tätigkeit in Ungarn ausübt, indem es Waren in ein fremdes Lager in Ungarn verbringt und anschließend verkauft.

Dieses Beispiel zeigt deutlich: Auch ohne physische Präsenz können Verkaufsaktivitäten in Ungarn steuerliche Pflichten auslösen, wenn Waren in ein ungarisches Lager verbracht und von dort verkauft werden. Die Umsatzsteuerregistrierung ist daher kein bloßer formaler Schritt, sondern eine zentrale Voraussetzung für rechtmäßige Geschäftstätigkeit.

Die Rolle des Fiskalvertreters

Wenn ein Unternehmen außerhalb der EU zur Umsatzsteuerregistrierung in Ungarn verpflichtet ist, kann dies gemäß ungarischen Gesetzvorschriftennur über eine Fiskalvertretung erfolgen. Das bedeutet, das Unternehmen muss einen in Ungarn zugelassenen Fiskalvertreter beauftragen, der:

• die Kommunikation mit der ungarischen Steuerbehörde übernimmt,
• Umsatzsteuererklärungen einreicht,
• die Steuerzahlungspflichten erfüllt, und
• die vollständige Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften sicherstellt.

Der Fiskalvertreter ist verantwortlich für die Erfüllung der steuerlichen Pflichten und vertritt das Drittlandsunternehmen in allen ungarischen Steuerangelegenheiten. Dieses System stärkt die Sicherheit und Transparenz des ungarischen Steuersystems und bietet der Steuerbehörde zusätzliche Garantien.

Ein Fiskalvertreter hat nicht nur eine administrative Rolle – er ist das offizielle Gesicht des Unternehmens gegenüber der Steuerbehörde in Ungarn. Die Wahl des richtigen Fiskalvertreters ist daher eine strategische Entscheidung mit langfristigen Auswirkungen auf die Geschäftstätigkeit in Ungarn.

Mit starker internationaler Ausrichtung und tiefgreifender lokaler Expertise bietet WTS eine verlässliche Fiskalvertretung in Ungarn, die gezielt auf die Bedürfnisse von Unternehmen aus Drittstaaten zugeschnitten ist. Wir wissen: Fiskalvertretung ist Vertrauenssache. Unsere Englisch sprechenden Steuerberater beantworten gerne Ihre Fragen.

Dieser Artikel dient nur der allgemeinen Information und ist nicht geeignet, eine Beratung im Einzelfall zu ersetzen.

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Wenn Ihr Unternehmen außerhalb der Europäischen Union registriert ist – beispielsweise in Asien, Nordamerika oder anderen Nicht-EU-Ländern – und Sie planen, Waren zu verkaufen, Produkte zu importieren oder Dienstleistungen in Ungarn oder von Ungarn aus an Kunden in der EU zu erbringen, dann ist Ihr erster und entscheidender Schritt die Beauftragung eines Fiskalvertreters in Ungarn.

Warum ist eine Fiskalvertretung in Ungarn verpflichtend?

Nach dem ungarischen Umsatzsteuerrecht ist eine Fiskalvertretung in Ungarn nicht nur empfehlenswert, sondern gesetzlich vorgeschrieben für Unternehmen ohne Sitz oder eine feste Niederlassung in Ungarn, die in Ungarn umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten ausüben. Ohne Fiskalvertreter darf Ihr Unternehmen in Ungarn weder legal verkaufen, importieren noch Dienstleistungen erbringen – auch nicht von Ungarn aus in andere EU-Mitgliedstaaten.

Wie unterstützt Sie WTS als Ihr Fiskalvertreter in Ungarn?

WTS bietet eine umfassende Fiskalvertretung in Ungarn und sorgt in Ihrem Namen für die vollständige Einhaltung der lokalen umsatzsteuerlichen Verpflichtungen:

• Umsatzsteuerregistrierung in Ungarn
• laufende Steuerberatung zur Gewährleistung einer gesetzeskonformen und steueroptimalen Geschäftstätigkeit
• Erstellung und Einreichung von Umsatzsteuererklärungen
• Abwicklung der Steuerzahlungen
• direkte Kommunikation mit den ungarischen Behörden
• vollständige Vertretung vor den ungarischen Behörden

Rechtliche Voraussetzungen für Fiskalvertreter ab 2025

Wussten Sie schon? Ab dem 1. Januar 2025 dürfen nur noch Unternehmen Fiskalvertretungen in Ungarn übernehmen, die folgende Voraussetzungen erfüllen:

• Sie müssen als Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Kft.) oder Aktiengesellschaft (Zrt.) gegründet sein
• Sie müssen über ein Mindeststammkapital von 150 Millionen HUF verfügen oder eine gleichwertige Bankgarantie vorweisen
• Sie dürfen keine offenen öffentlichen Schulden bei der ungarischen Steuerbehörde haben

Die WTS FRS Kft. (fiscalrep.hu) ist ein offiziell registrierter Fiskalvertreter in Ungarn. Wir unterstützen Unternehmen mit Sitz in:

• Asien (einschließlich China und Japan)
• Nordamerika (insbesondere die USA und Kanada)
• Nicht-EU-Staaten in Europa wie das Vereinigte Königreich, die Schweiz und Norwegen

Unsere Dienstleistungen ermöglichen einen reibungslosen und gesetzeskonformen Geschäftsablauf in Ungarn für Unternehmen außerhalb der EU.

Mit starker internationaler Ausrichtung und tiefgreifender lokaler Expertise bietet WTS eine verlässliche Fiskalvertretung in Ungarn, die gezielt auf die Bedürfnisse von Unternehmen aus Drittstaaten zugeschnitten ist. Wir wissen: Fiskalvertretung ist Vertrauenssache. Unsere Englisch sprechenden Steuerberater beantworten gerne Ihre Fragen.

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Fiscalrep.hu ist die neue offizielle Website der WTS FRS Kft., einer Firma der WTS-Gruppe, die speziell für Unternehmen aus sogenannten Drittländern (Nicht-EU-Staaten) entwickelt wurde. Ziel ist es, einen transparenten, sicheren und rechtskonformen Markteintritt in Ungarn zu ermöglichen. Die Website is viersprachig, erreichbar in Englisch, Deutsch, Ungarisch und Chinesisch.

Wie kann Sie WTS unterstützen?

Die Website fiscalrep.hu stellt die umfassenden Fiskalvertretungsleistungen von WTS vor, darunter:

• Durchführung der ungarischen Umsatzsteuerregistrierung und weiterer Compliance-Prozesse
• Erstellung und Einreichung monatlicher und vierteljährlicher Umsatzsteuervoranmeldungen
• Kommunikation mit der ungarischen Steuerbehörde (NAV) in ungarischer Sprache
• Unterstützung bei der internationalen Umsatzsteuererstattung
• Sicherstellung der vollständigen administrativen Compliance sowie individuelle steuerliche Beratung

Warum fiscalrep.hu?

Mit jahrzehntelanger Erfahrung in der Steuerberatung und der Einhaltung regulatorischer Vorschriften in Ungarn bietet WTS praxisnahe Unterstützung für ausländische Unternehmen, die auf rechtliche Sicherheit und effiziente Prozesse Wert legen. Über fiscalrep.hu erhalten internationale Unternehmen detaillierte Informationen, einfache Kontaktmöglichkeiten und praxisorientierte Handlungsempfehlungen.

Unsere Experten bieten:

• Individuelle steuerrechtliche Beratung
• Vollumfängliche Finanz- und Administrationsdienstleistungen
• Kontinuierliches Monitoring gesetzlicher Änderungen im Bereich der Fiskalvertretung in Ungarn

Fachwissen und rechtliche Updates von WTS

Ab dem Jahr 2025 gelten neue gesetzliche Anforderungen für Fiskalvertreter in Ungarn. Gemäß der Änderung des Gesetzes CLI von 2017 über die Steuerverwaltungsordnung müssen alle Fiskalvertreter, die bereits im Oktober 2023 oder Februar 2024 im offiziellen Register der ungarischen Steuerbehörde (NAV) aufgeführt waren, ab dem 1. Januar 2025 diese neuen Voraussetzungen erfüllen.

Die Experten von WTS beobachten kontinuierlich alle relevanten rechtlichen Entwicklungen im Zusammenhang mit der Fiskalvertretung. Neben der Sicherstellung der vollständigen Einhaltung der Vorschriften informieren wir auf fiscalrep.hu auch regelmäßig über alle wichtigen Änderungen.

Das Team der WTS FRS Kft. verfügt über umfangreiche Fachkenntnisse und langjährige Erfahrung im Bereich der Fiskalvertretung. Wir können Sie auch als ständiger Vertreter vor der ungarischen Steuerbehörde unterstützen, Umsatzsteuererklärungen erstellen, Sie bei der Einhaltung besonderer Rechnungslegungsvorschriften in Ungarn unterstützen oder Umsatzsteueranalysen und Beratung zu internationalen und inländischen Transaktionen durchführen. Erfahren Sie mehr über uns auf fiscalrep.hu!

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Wer benötigt in Ungarn Fiskalvertretung?

Sich in der Geschäftswelt zurechtzufinden, ist nicht immer einfach, insbesondere bei grenzüberschreitenden Tätigkeiten. In diesem komplexen Umfeld spielt der Fiskalvertreter eine Schlüsselrolle.

Wie wir bereits in unserer Artikelserie über Fiskalvertretung geschrieben haben, ist die Beauftragung eines Fiskalvertreters für Unternehmen mit Sitz außerhalb der Europäischen Union (z. B. China, Vereinigte Staaten von Amerika, Vereinigtes Königreich, Schweiz usw.) zwingend erforderlich, die in Ungarn geschäftlich tätig werden möchten, aber keine feste Niederlassung im Land haben. Genauer gesagt sollten Unternehmen, die außerhalb der Europäischen Union ansässig sind und in keinem Mitgliedstaat der Europäischen Union über einen Standort verfügen, einen Fiskalvertreter in Ungarn beauftragen. Gemäß dem ungarischen Umsatzsteuergesetz müssen diese Unternehmen einen Fiskalvertreter ernennen, um ihren steuerlichen Verpflichtungen in Ungarn nachkommen zu können. Es ist wichtig, dass der Fiskalvertreter der ungarischen Steuerbehörde gemeldet wird und der Fiskalvertreter auch auf der ausgestellten Rechnung angegeben wird.

Daher ist Fiskalvertretung besonders wichtig:

• für Unternehmen aus Drittländern, die Produkte oder Dienstleistungen in Ungarn verkaufen, und
• für Unternehmen, die ungarischen Privatpersonen oder Unternehmen aus der Ferne elektronische Dienstleistungen anbieten.

Für Unternehmen innerhalb der Europäischen Union ist die Inanspruchnahme von Fiskalvertretung nicht obligatorisch, sie können diese Option jedoch wählen.

Warum sollte ein Unternehmen außerhalb der EU einen Fiskalvertreter beauftragen?

Da das Übereinkommen über die Rechtshilfe zwischen den Mitgliedstaaten außerhalb der Europäischen Union nicht anwendbar ist, sind Unternehmen mit Sitz außerhalb der EU verpflichtet, Fiskalvertretung in Anspruch zu nehmen, d. h. einen Fiskalvertreter zu ernennen. Der Fiskalvertreter haftet gesamtschuldnerisch für die Tätigkeiten und Steuerpflichten der von ihm in Ungarn vertretenen Unternehmen und ist auch für etwaige Folgen verantwortlich.

Das Unternehmen, das Fiskalvertretung anbietet, fungiert als ständiger Vertreter des Mandanten bei der Erfüllung aller steuerlichen Verpflichtungen. Das bedeutet, dass nur der Fiskalvertreter im Namen des ausländischen Unternehmens handeln kann, solange die Fiskalvertretung besteht. Das ausländische Unternehmen darf weder persönlich noch durch einen anderen Vertreter handeln.

Die Fiskalvertretung ist also eine Beziehung des Vertrauens und der Verantwortung zwischen dem Unternehmen und dem Dienstleister.

Anforderungen an den Fiskalvertreter

Fiskalvertretung kann nur von Unternehmen erbracht werden, die als Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) oder Aktiengesellschaft (AG) in Ungarn tätig sind und in der Datenbank der ungarischen Steuerbehörde als schuldenfrei aufgeführt sind.

Darüber hinaus wurden mit dem Steuerpaket Frühjahr-Sommer 2023 in Ungarn die Vorschriften für Fiskalvertretung verschärft. Demnach müssen Unternehmen über ein gezeichnetes Kapital von 150 Millionen HUF statt 50 Millionen HUF oder über eine entsprechende Bankgarantie ausschließlich im Namen des Fiskalvertreters verfügen, um als Fiskalvertreter zu gelten. Der Fiskalvertreter muss der ungarischen Steuerbehörde das Vorliegen dieser Bedingungen zum Zeitpunkt der Annahmeerklärung der Vertretung und danach jährlich während der fortlaufenden Ausübung der Tätigkeit nachweisen.

Die neuen Bedingungen mussten bis zum 1. Januar 2025 von Steuerzahlern erfüllt werden, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens der Änderungen bereits als Fiskalvertreter bei der ungarischen Steuerbehörde registriert waren.

Was sind die Aufgaben eines Fiskalvertreters?

• Teilnahme am ungarischen Steuerregistrierungsverfahren
• Eröffnung eines Bankkontos für das vertretene Unternehmen (da die ungarische Steuerbehörde Umsatzsteuerrückerstattungen an ausländische Unternehmen ausschließlich auf dieses Konto überweist)
• Meldung des vertretenen ausländischen Unternehmens an die Direktion für Großsteuerzahler der ungarischen Steuerbehörde (auf Ungarisch: NAV Kiemelt Adózók Adóigazgatósága)
• Verwaltung von Steuererklärungen
• Kommunikation mit den Behörden
• Beratung zu verschiedenen Steuerfragen

Das Steuerberatungsteam von WTS Klient Ungarn verfügt über umfangreiche Fachkenntnisse und langjährige Erfahrung im Bereich der Fiskalvertretung. Wir können Sie auch als ständiger Vertreter vor der ungarischen Steuerbehörde unterstützen, Umsatzsteuererklärungen erstellen, Sie bei der Einhaltung besonderer Rechnungslegungsvorschriften in Ungarn unterstützen oder Umsatzsteueranalysen und Beratung zu internationalen und inländischen Transaktionen durchführen. Bitte wenden Sie sich an unsere Experten!

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Firmenvertretung

Ein Unternehmen wird normalerweise in verschiedenen Verfahren von seinen leitenden Mitarbeitern vertreten, so auch in Steuerangelegenheiten vor der ungarischen Steuerbehörde NAV. Im Handelsregisterauszug ist die Weise der Firmenvertretung in jedem Fall eindeutig deklariert: Es ist möglich, dass der Vertretungsberechtigte über eine Einzelvertretungsmacht verfügt. Aber es kommt auch häufig vor, dass bei einer Entscheidung die Zustimmung von mehreren Vertretern erforderlich ist.

In der Praxis würde dies oft zu einem sehr komplizierten Zulassungsprozess führen, besonders bei gemeinsamer Zeichnungsberechtigung von mehreren Geschäftsführern. Deshalb beauftragen die Gesellschaften (gilt auch für die Umsatzsteuerregistrierung von ausländischen Unternehmen) meistens ihre volljährigen Mitarbeiter bzw. Rechtsanwälte, Steuerberater, Steuerexperten, Diplomsteuerexperten, Buchhalter, Wirtschaftsprüfer oder Angestellte von einer zur Buchführung und Steuerberatung berechtigten Wirtschaftsgesellschaft mit der Erledigung ihrer Steuerangelegenheiten. Hierbei wird in den meisten Fällen einer externen Buchhaltungs- und Steuerberatungsgesellschaft eine Dauerbeauftragung und -vollmacht erteilt.

Dauervollmacht

Als erster Schritt müssen bei der Anmeldung eines umsatzsteuerregistrierten Steuerzahlers in Ungarn auf dem Formular T201 die zur Firmenvertretung berechtigten Personen benannt werden. Danach geben die Vertreter, die auf dem vorherigen Formular aufgelistet sind, auf dem Formular EGYKE Folgendes an:
– Die Daten ihrer zukünftigen Bevollmächtigten
– Rechtsgrundlage der Bevollmächtigung
– die Gruppe der Tätigkeiten, auf die sich die Vollmacht bezieht.

Schauen wir uns nun an, wie sich gegebenenfalls die Firmenvertretung vor der NAV äußert, und wie wir als ausländisches Unternehmen in Ungarn aus der auf diese Weise erteilten Dauervollmacht profitieren können. 

Weiterleitung der Erklärung über das Online-Kundenportal „ügyfélkapu”

Der mit der Vollmacht ausgestattete und angemeldete Dauerbevollmächtigte kann in Ungarn Steuererklärungen und andere Formulare der Gesellschaft zur Vorlage an die NAV online über das Kundenportal einreichen. Die Daten der online eingereichten Formulare sind auch zum späteren Zeitpunkt an der Online-Schnittstelle abrufbar.

Stammdaten- und Steuerkontoabfrage

Der Bevollmächtigte darf im Rahmen der Firmenvertretung jederzeit die Stammdaten und die bei der NAV angemeldeten detaillierten Firmendaten abfragen, Informationen über die Häufigkeit der einzureichenden Steuererklärungen der jeweiligen Gesellschaft einholen, bzw. erfahren, ob die Gesellschaft nach dem Ergebnis der automatisch erstellten Quartalsbewertung des Finanzamtes als zuverlässiger oder risikobehafteter Steuerzahler gilt.

Im Hinblick auf die Firmenvertretung vor der NAV bildet die Möglichkeit der aktuellen Steuerkontoabfrage einen der wichtigsten Vorteile. Mit dieser Option kann der Bevollmächtigte der Gesellschaft den Stand der einzelnen Steuereinzahlungen  bzw. deren erfolgreiche Übertragung und Buchung auf das Steuerkonto prüfen, und er kann sofortige Informationen über eventuelle Steuerrückstände des Unternehmens, über Zahlungspflichten oder einfach nur über die Höhe der von der NAV auferlegten Mahngebühren des Steuerkontos einholen.

Vorteilhaft in der Praxis

Wie aus obigem Beispiel ersichtlich, können Steuerberater, Buchhalter, oder entsprechende Dienstleister mit Ungarischkenntnissen viele konkrete Vorteile liefern.

Die Bevollmächtigung vereinfacht im gegebenen Fall das Leben der Gesellschaft bezüglich der Erfüllung der jeweiligen inländischen Steuerverpflichtungen und hilft bei der Übersicht und Auswertung der Steuerangelegenheiten des Unternehmens.

Bei Problemen kann der Bevollmächtigte über das telefonische Kontaktzentrum der ungarischen Steuerbehörde NAV direkt mit dem zuständigen Sachbearbeiter Kontakt aufnehmen. Dies ist besonders für die umsatzsteuerregistrierten Steuerzahler wichtig, da bei denen lediglich eine inländische Steuernummer auf die wirtschaftliche Präsenz in Ungarn hinweist und das Unternehmen keinen eigenen Mitarbeiter hat, der diese administrativen Aufgaben in ungarischer Sprache ausführen könnte.

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