Reduction of personal income tax rates

As one of the most important elements of the Croatian Tax Reform 2021, starting from 1 January 2021 the personal income tax rates were reduced from 24% to 20%, and from 36% to 30%. The reduced personal income tax rates are applicable for employment, self-employment income as well as income from freelance activities such as author’s fees.

A reduced income tax rate of 10% (previously 12%) is levied on capital income based on dividends and profit shares, rental income, as well as capital gains and income from self-employment taxed at a flat rate.

Reduction of corporate income tax rates and withholding tax on dividends

Another important element of the Croatian Tax Reform 2021 is the reduction of the corporate income tax rate from 12% to 10% for taxpayers with revenue up to HRK 7.5 million (roughly EUR 1 million). This tax amendment took effect on 1 January 2021 as well. The corporate income tax rate of 18% remains in force for all taxpayers earning annual revenues of more than EUR 1 million.

The latest amendments to the Croatian Corporate Income Tax Act also prescribe a reduction of the following withholding tax rates:

• From 12% to 10% for payments of dividends and profit shares to foreign legal entities. This evens out the tax rates on dividend and profit shares that are paid to legal entities with the tax rates on dividends and profit shares paid to natural persons.

• From 15% to 10% for payments of fees for performances of foreign performers – artists, entertainers and athletes, when the fee is paid by a Croatian or a foreign payer based on a contract with a foreign person that is not a natural person.

Other fees subject to withholding tax (e.g. consulting services, royalties, etc.) remain taxed at a rate of 15%.

Non-cash payment of VAT on imports

According to the changes to the Croatian Tax Reform 2021, VAT payers with the right to deduct input tax in full are now able to use the non-cash payment of VAT on imports for all imported goods, regardless of their type and value, by recording the import VAT as a liability in their VAT return and simultaneously as a right to deduct input VAT. To be able to use this option, the taxpayer has to submit the request by completing the customs declaration appropriately for the release of goods for free circulation.

Introduction of OSS as part of the Croatian Tax Reform 2021

The Croatian Tax Reform 2021 has also fully implemented Council Directive (EU) 2017/2455 of 5 December 2017 in the Croatian Value Added Tax Act. According to the implemented directive, the application of the special taxation regime for telecommunications services, radio and television broadcasting services and electronically performed services was expanded from 1 July 2021. The OSS (One Stop Shop) regime in Croatia now also applies for distance sales within the EU, i.e. the supply of goods within a Member State via electronic interfaces and for services supplied by taxpayers established within the EU, but not based in the Member State of consumption. 

Changes to the taxation of travel packages sold by non-EU travel agencies 

Croatia is one of the first EU Member States to introduce new rules for the taxation of travel agencies based outside the EU. Pursuant to the changes in the Croatian Tax Reform 2021, from 5 January 2021 when a non-EU travel agency sells services performed by other persons in its own name, the Tour Operators’ Margin Scheme (TOMS) is not applicable. Instead, in cases when a non-EU travel agency sells services related to travel (accommodation or transportation) for which the place of taxation is in Croatia, the non-EU travel agency is obliged to register for VAT purposes in Croatia. Also, non-EU travel agencies registered for VAT purposes in Croatia must appoint a tax representative in Croatia.

Digital nomad residence permit and income taxation

The Croatian Tax Reform 2021 has also introduced the so-called digital nomad residence permit. It means that as one of only 32 countries all around the world, Croatia officially started granting temporary residence permits to digital nomads as of 1 January 2021. The introduction of this permit adds a new option for non-EU nationals to live and work in Croatia up to one calendar year. To obtain such status, applicants have to prove their financial independency, i.e. prove that their regular income amounts to at least HRK 16,907.50 (EUR 2,256.44) per month, or HRK 202,890 (EUR 27,077.27) per year, plus an additional 10% increase per family member.

For taxation purposes, the income of persons having acquired digital nomad status in Croatia stemming from their employment activity with the foreign employer shall not be taxable in Croatia. Therefore, obtaining digital nomad status offers the following benefits: 

• No tax is paid in Croatia on such income;
• There is no reporting obligation for such income in Croatia;
• There is no obligation to pay social security contributions (travel or private health insurance is necessary).

If you would like to know more about any elements of the Croatian Tax Reform 2021, please visit the homepage of Tax Advisory TUK Ltd., the exclusive representative of WTS Global in Croatia.

The post Highlights of Croatian Tax Reform 2021 appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

A 2005 óta megrendezett szakmai megmérettetésen a zsűri országokra, régiókra és szakterületekre bontva is rangsorolja az adótanácsadókat, idén több mint 30 országból. A rangsorolás három fő szempontja a méret, az innováció és a komplexitás.

A WTS Global két kategóriában – az év transzferár-tanácsadó cége és az év közvetett adó tanácsadó cége – is az EMEA Tax Awards 2021 döntőjébe jutott. A hálózat tagcégei összesen 17 helyet foglaltak el a shortlisten. A WTS Klient a Magyarország legjobb transzferár-tanácsadó cége címért küzd meg a döntőben négy versenytársával.

Az EMEA Tax Awards 2021 végső győzteseinek nevét az elhúzódó koronavírus-járvány miatt ismét online esemény keretében hirdetik majd ki szeptember 9-én.

Az ITR rangsorai alapján a WTS Klient immár ötödik éve szerepel az ország öt legjobb transzferár-tanácsadó cége között, a WTS Global pedig 2017-ben, 2018-ban és 2019-ben is elnyerte az év európai közvetett adó tanácsadó cége (European Indirect Tax Firm of the Year) címet.

The post Döntőbe jutott a WTS Klient az EMEA Tax Awards 2021 versenyen appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Reinvested profit

One of the most important amendment of the Fiscal Code of Romania affects the reinvested profit exempt from CIT. It represents the cumulated gross accounting profit from the beginning of the year obtained until the quarter / year of commissioning of the eligible assets. The CIT exemption related to the performed investments is granted within the limit of the cumulated CIT computed from the beginning of the year until the quarter / year of putting the assets into operation.

Place of effective management

The definition “place of effective management” (POEM) has also been changed in the Fiscal Code of Romania. According to the new definition, a foreign legal entity is considered to have the POEM in Romania if it performs operations that correspond to economic, real and substantial purposes. It also has to meet at least one of the following conditions:

• the economic-strategic decisions necessary for the management of the activity of the foreign legal entity as a whole are taken in Romania by the executive directors / members of the board of directors; or
• at least 50% of the executive directors / members of the board of directors of the foreign legal entity are Romanian residents.

If a foreign legal entity is considered to have the POEM in Romania and is considered Romanian resident, it will have, amongst others, to have accounting records in Romania, to register as a CIT payer and to maintain its residence in Romania for a period of at least one fiscal year.

Non-deductible expenses with entities from non-cooperating states

Expenses incurred as a result of transactions with a person located in a state included in the EU List of non-cooperating jurisdictions for tax purposes (American Samoa, Anguilla, Barbados, Fiji, Guam, Palau, Panama, Samoa, the Seychelles, Trinidad and Tobago, the American Virgin Islands and Vanuatu) are non-deductible in the computation of the CIT.

Fiscal consolidation for CIT purposes

The amendment to the Fiscal Code of Romania introduces the concept and rules for CIT fiscal consolidation. The fiscal group for CIT purposes consists of at least two of the following entities:

• a Romanian legal person / legal person with its registered office in Romania established according to European legislation and one or more Romanian legal persons / legal persons with registered office in Romania established under European legislation in which it holds, directly or indirectly, at least 75% of the value / number of participation titles or their voting rights;
• at least two Romanian legal entities in which a Romanian natural person holds, directly or indirectly, at least 75% of the value / number of participation titles or voting rights;
• at least two Romanian legal persons held, directly or indirectly, in proportion of at least 75% of the value / number of participation titles or voting rights, by a legal / natural person, resident in a state with which Romania has concluded a double tax treaty or in a state with which an agreement on the exchange of information has been concluded;
• at least one Romanian legal person held, directly or indirectly, in proportion of at least 75% of the value / number of participation titles or voting rights, by a legal person resident in a state with which Romania has concluded a double tax treaty or in a state with which an agreement was concluded regarding the exchange of information and the permanent establishment / designated permanent establishment in Romania of this foreign legal entity.

The period of application of the fiscal consolidation system is five fiscal years and starts with the next fiscal year following the submission of the application (hence, it can be applied starting with 2022). The system is optional and is required to be communicated at least 60 days before the start of the period for which the fiscal consolidation is requested.

Certain cumulative conditions must be met, such as the fulfilment of the holding condition for an uninterrupted period of one year, prior to the beginning of the fiscal consolidation period. A legal person will be appointed for computing the consolidated fiscal result of the fiscal group, submitting the CIT return and paying the CIT on behalf of the group.

Each member of the fiscal group determines the fiscal result individually, and the consolidated fiscal result of the fiscal group is determined quarterly / annually by summing the fiscal results determined individually by each member of the fiscal group. The CIT is calculated by applying the rate of 16% on the positive consolidated fiscal result of the group. Each member of the fiscal group has the obligation to prepare the TP documentation which will include both the transactions carried out with the members of the fiscal group, as well as with the affiliated entities outside the fiscal group.

Special rules are provided both for entering / leaving the fiscal group and for cases in which the group no longer meets the mandatory conditions during the five years. 

Changes to VAT in the Fiscal Code of Romania 

The most relevant VAT-related amendments to the Fiscal Code of Romania include the increase of ceiling for VAT-cash accounting system and the VAT exemptions for certain imports.

The ceiling for entities wishing to apply the VAT cash accounting system has increased from RON 2,250,000 (roughly EUR 460,000) to RON 4,500,000 (roughly EUR 920,000).

According to the new rules in the Fiscal Code of Romania amongst others, the VAT is not actually paid to the customs authorities for certain imports of goods subject to simplification measures (for example, imports of cereals), made by entities registered for VAT purposes (if certain conditions are met). The VAT will be paid through the reverse charge mechanism.

If you would like to know more about the latest amendments to the Fiscal Code of Romania or if you have any tax related question in Romania, please visit the homepage of Ensight, the exclusive representative of WTS Global in the country.

The post Amendments to the Fiscal Code of Romania appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Bejelentésköteles termékek az új EKÁER rendelet szerint 

Az új EKÁER rendelet alapján 2021-től kizárólag a korábbi szabályozás értelmében kockázatos terméknek tekintett áruk fuvarozásával kapcsolatban merülhet fel kötelezettség EKÁER-szám igénylésére. Ebbe a körbe a külön rendeletben meghatározott típusú, jellemzően élelmiszeripari és ruházati termékek, valamint egyéb bejelentésköteles termékek tartoznak.

A korábbi szabályozás értelmében nem kockázatosnak minősített termékek vonatkozásában tehát a gazdálkodók mentesülnek a bejelentési kötelezettség alól.

Mentességek 

A bejelentési kötelezettség megállapításakor továbbra is fontos vizsgálati szempont az egy fuvarozás keretében szállított termékek súlya és értéke. Az egymillió forint értéket és 500 kilogramm bruttó tömeget meg nem haladó, ugyanazon feladótól ugyanazon címzett részére ugyanazon gépjárművel fuvarozott bejelentésköteles termék fuvarozása esetén ugyanis szintén nincs szükség EKÁER-számra. Ezek az értékhatárok azonosak a korábban a kockázatos termékekkel végzett fuvarozásra vonatkozó értékhatárokkal.

Fontos változás azonban, hogy a korábbi szabályozással ellentétben az új EKÁER rendelet szerint nem csak az útdíjköteles, valamint 3,5 tonna össztömeget meghaladó gépjárművel végzett fuvarozással járó ügyletre, hanem bármely típusú gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó ügyletre vonatkozhat a bejelentési kötelezettség.

Kockázati biztosíték 

A korábbi mentességeken felül nem kell kockázati biztosítékot fizetnie az Art. szerint megbízható minősítésű adózóknak, továbbá megszűnik a biztosítéknyújtási kötelezettség az 5%-os adómértékű termékek fuvarozásánál is.

Útszakasz-mentesítés 

Az útszakasz-mentesítés a belföldön belüli forgalom mellett már valamennyi forgalmi irányra kérhető. Az engedély visszavonásig érvényes.

Önkéntes bejelentés 

Az új EKÁER rendelet lehetővé teszi az adózók számára, hogy önkéntesen EKÁER-bejelentést tehessenek akkor is, ha nincs bejelentési kötelezettségük. Ilyen esetben is fontos azonban figyelni a bejelentett adatok valódiságára. Önkéntes bejelentés esetén biztosítékfizetési kötelezettséggel ugyanakkor nem kell számolni.

Összegzésül tehát 2021. január 1-jétől jelentős adminisztrációs tehertől szabadulhat meg a gazdálkodók többsége. A bejelentési kötelezettséggel érintett fuvarozások köre ugyanis az új EKÁER rendelet hatályba lépésével a töredékére csökkent. Figyelembe véve a már korábban kihirdetett, mulasztási bírsággal kapcsolatos szabályok pozitív irányú változását is, az utóbbi évek legkedvezőbb módosításai mentek végbe az EKÁER rendszert illetően. Ugyanakkor továbbra sem érdemes félvállról venni az EKÁER szabályokat, hiszen bejelentési kötelezettség keletkezése esetén továbbra is pontos és részletes adatbejelentés, valamint a záros határidők betartása szükséges ahhoz, hogy elkerüljük a hátrányos jogkövetkezményeket.

Amennyiben többet szeretne megtudni az új EKÁER rendelet részleteiről, vagy tapasztalt szakemberek segítségére van szüksége az EKÁER rendszerben szükséges adatok nyilvántartásával és feldolgozásával, illetve a rendszerüzenetek elkészítésével és a kommunikáció lebonyolításával kapcsolatos megoldások elkészítésében és üzemeltetésében, forduljon bizalommal hozzánk!

The post Új EKÁER rendelet január 1-jétől appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Személyi jövedelemadó

• Béren kívüli juttatás: 2021. január 1-jétől minden munkáltató esetében egységesen a 450 000 forint feletti összegben adott juttatás keretösszeg feletti része minősül egyes meghatározott juttatásnak. A nem államháztartási szervezetnél dolgozó munkavállalók esetében év végéig még a jelenlegi 800 000 forintos keret alkalmazható.

• Adómentes juttatások: A nem pénzben kapott juttatások közül jelenleg is adómentes a kifizető által biztosított védőoltás, és az adómentesség kibővül a járványügyi szűrővizsgálattal.

Társasági adó

• Szigorodó telephely-szabályok: A nyújtott szolgáltatások telephelyet keletkeztetnek, ha a magyar jelenlétet – fizikai dologhoz kötődő hely hiányában – csak a munkavállalók vagy természetes személyek általi szolgáltatásnyújtás jelenti, feltéve, hogy a szolgáltatás időtartama a 183 napot meghaladja. A kapcsolódó projekteket együttesen kell vizsgálni. Egyezményes helyzetben minden esetben telephely keletkezik, ha az egyezményi telephely-fogalomnak való megfelelés fennáll. Következésképpen az egyezmény akkor is elsődleges lesz a Tao. törvényhez képest, ha a Tao. törvény alapján nem keletkezne telephely.

• Osztalék: A számviteli törvény módosulására tekintettel a 2021. évi adómódosító csomag hatályon kívül helyezi azt a speciális rendelkezést, amely a társasági adóalap csökkentését írja elő a megállapított, ki nem fizetett osztalék elengedése esetén. Az osztalékot megállapító társaság tagjára vonatkozó adóalap-növelés alóli mentesülés pedig megszűnik.

• Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás: A javaslat alapján személygépkocsi és elektromos személygépkocsi vásárlása esetén az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás adókedvezményét alapesetben nem lehet igénybe venni.

• Az ellenőrzött külföldi társaság definíciója is módosul. Ezzel összefüggésben az osztalékra, tőkekivonásra vonatkozó társasági-adóalap módosító tétel kiegészítésre kerül annak érdekében, hogy a valódi jogügyletekhez kapcsolódó rész mentesülhessen az adózás alól.

• Behajthatatlan követelés: A 2021. évi adómódosító csomag szerint az adózó akkor csökkentheti az adózás előtti eredményét a kapcsolt vállalkozással szemben fennálló követelés bekerülési értékéből behajthatatlanná vált részre tekintettel, ha az érintett kapcsolt vállalkozásáról, továbbá az ügyletet megalapozó, valós gazdasági okokról külön nyilvántartást vezet.

• A fejlesztési tartalékképzés alapján igénybe vehető társasági adóalap-csökkentő tétel 2021. január 1-jétől az adóévi adózás előtti nyereség összegéig vehető igénybe. A 10 milliárd forintos korlát megszűnik. 

Áfa

• eÁfa: A 2021. évi adómódosító csomag lehetővé teszi, hogy a jövőben az adóhatóság készítse el a hozzá beérkező számlaadatok birtokában a vállalkozások számára az áfabevallás tervezetét, tovább csökkentve ezáltal a vállalkozások adminisztratív terheit. Az eÁfa – az eSZJA-val ellentétben – csak az érintett adózók aktív közreműködésével minősülhet bevallásnak (az adózóknak a levonható adóról számlánként dönteniük szükséges). Amennyiben az adóalany a tervezetet így kiegészíti, elfogadja, majd benyújtja, úgy kell tekinteni, hogy ezzel teljesíti az általa befogadott számlákra előírt számla-adatszolgáltatási kötelezettséget is. A bevallás-tervezetet az állami adó- és vámhatóság az adóalanyra vonatkozó adómegállapítási időszak végétől számított 12. naptól teszi majd elérhetővé az adóalany részére. A NAV 2021. júliusi adatai alapján készíti el először a tervezetet. A tervezet használata opcionális a vállalkozás számára.

• Az EU szabályoknak való megfelelést szolgáló módosítások négy nagy területet ölelnek fel: Közösségen belüli távértékesítés szabályainak változása, kisértékű import küldemények áfamentességének eltörlése, az elektronikus kereskedelmet elősegítő elektronikus platformok adófizetésre kötelezetté tétele, valamint nyilvántartási kötelezettségük előírása, továbbá az egyablakos rendszer adaptálása az új típusú adófizetési kötelezettségek teljesítéséhez. A 2021. évi adómódosító csomag ennek megfelelően definiálja, hogy az áfaszabályok alkalmazásában mi minősül Közösségen belüli távértékesítésnek, valamint harmadik államból vagy harmadik állam területével egy tekintet alá eső területről importált termék távértékesítésének. Továbbá olyan, meghatározott esetekben, amikor az adóelkerülés kockázata különösen magas, adófizetésre kötelezetté teszi azokat az adóalany elektronikus felületeket, amelyek más adóalany (értékesítő) által történő termék értékesítését segítik elő az elektronikus felület használatával.

• Az elektronikus kereskedelem keretében történő termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás utáni adófizetési kötelezettség ellenőrizhetőségének érdekében a 2021. évi adómódosító csomag nyilvántartási kötelezettséget ír elő az adóalany elektronikus felületek számára azon ügyletek tekintetében, amelyeket nem adóalanyok részére teljesítettek a közreműködésükkel a Közösség területén. Ennek megfelelően, ha egy adóalany elektronikus felület, különösen piactér, platform, portál vagy más hasonló eszköz használata által termék vagy szolgáltatás nem adóalanyok részére történő, a Közösség területén teljesített értékesítését, illetve nyújtását segíti elő, akkor a termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást elősegítő adóalany köteles nyilvántartást vezetni ezen termékértékesítésekről, illetve szolgáltatásnyújtásokról.

• Behajthatatlan követelés: 2021. január 1-jétől lehetővé válik a behajthatatlan követelés címén történő utólagos adóalap-csökkentés abban az esetben is, ha a behajthatatlan követelés alapjául szolgáló ügylet vevője nem minősül általános forgalmi adóalanynak.

• Személygépkocsi értékesítés: A hatályos szabályozás értelmében adómentes a személygépkocsi értékesítése, amennyiben annak beszerzésekor az előzetesen felszámított áfát nem lehetett volna levonni a levonási tilalom miatt, illetve akkor, ha ilyen tilalom vonatkozott volna az előzetesen felszámított adóra, ha a beszerzést terhelte volna adó. A 2021. évi adómódosító csomag egyértelművé teszi, hogy abban az esetben, ha a személygépkocsi beszerzésére vonatkozó levonási tilalmat a továbbértékesítési céllal történt beszerzés egyébként feloldotta volna, a mentesség nem alkalmazható.

• Számlakibocsátás: A hatályos szabályozás a számlaadás alóli mentesítést nem adóalany részére teljesített ügylet esetében részben attól teszi függővé, hogy milyen módon történt a fizetés (az értékesítő és a vevő egyidejű jelenlétét feltételező fizetési módok felsorolásával). Tekintettel arra, hogy a fizetési és a számlázási módok terén is jelentős fejlődés ment végbe ennek a szabálynak az elfogadása óta, indokolatlan a számlaadás alól mentesítést a fizetési módhoz kötni. A 2021. évi adómódosító csomag így megszünteti ezt a feltételt. Az áfára vonatkozó jogszabályok értelmében kötelező a számla kiállítása abban az esetben, ha az adóalany Közösségen belüli távértékesítést teljesít. A törvényjavaslat kimondja, hogy abban az esetben, ha az adóalany a Közösségen belüli távértékesítés utáni adófizetési és adóbevallási kötelezettségének az egyablakos rendszer alkalmazásával tesz eleget, az egyablakos rendszer alkalmazásának egyszerűsítése érdekében, valamint az egyablakos rendszer alkalmazásához előírt nyilvántartási kötelezettségre tekintettel, nem kötelező számla kibocsátása. Azonban, ha a vevő számlát kér, az értékesítő köteles lesz számlát kibocsátani. 

A 2021. évi adómódosító csomag módosítja továbbá az áfa-csoport „tagsági” szabályait is, az egyablakos rendszer alkalmazásának hatályát pedig kiterjeszti minden, a Közösség tagállamában nem adóalany részére nyújtott szolgáltatás, illetve Közösségen belüli távértékesítés utáni bevallási és adófizetési kötelezettségre. 

Online adatszolgáltatás, számlakibocsátás

• 2021. január 1-jétől az adatszolgáltatási kötelezettség kiterjed a nem adóalanyok részére kibocsátott számlákra, valamint az adóalany részére a Közösségen belüli adómentes termékértékesítésről kibocsátott számlára is. Nem kell ugyanakkor adatot szolgáltatni azon számlákról, amelyet nem adóalany részére, másik tagállamban teljesített ügyletekről bocsátottak ki, és amely után az adóalany adófizetési kötelezettségének az egyablakos rendszer alkalmazásával tesz eleget. Nem adóalany természetes személy részére kibocsátott számláról történő adatszolgáltatás nem foglalja magában a vevő, igénybe vevő nevét és címét.

• Amennyiben az adóalany előleget kapott, az előleg figyelembevételével adódó különbözetről is adatot kell szolgáltatni.

• Ha az adóalany belföldön kívül teljesített termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást, köteles adatot szolgáltatni arról, hogy az ügylet e törvény területi hatályán kívül esik.

• Az online számla-adatszolgáltatásra vonatkozó módosítások 2021 első munkanapján lépnek hatályba.

Kisvállalati adó (KIVA)

A KIVA kulcsa 11%-ra csökken, árbevételi korlátja és mérlegfőösszegre vonatkozó értékhatára 3 milliárd forintra emelkedik 2021-től. Ezzel összhangban a kisvállalati adóalanyiság megszűnésének árbevételi határa 6 milliárd forintra emelkedik. A létszámhatár változatlanul 50 fő, és az árbevétel-korlát, valamint a létszám számításánál figyelembe kell venni a kapcsolt vállalkozások adatait is.

Helyi adók

• Módosul és egyúttal az adózók számára egyszerűsödik a helyi iparűzési adó bevallási rendje azáltal, hogy az adóalanyok a jövőben nem az önkormányzati, hanem kizárólag az állami adóhatósághoz kötelesek benyújtani helyi iparűzési adóbevallásukat. Az állami adóhatósághoz benyújtandó egységes, a székhelyre és valamennyi telephelyre vonatkozó adatot tartalmazó bevallás jelentős adminisztrációs kötelezettség-csökkentést eredményezhet az adóalanyoknál, illetve az önkormányzati adóhatóságoknál.

• A törvényjavaslat indoklása szerint az adózás rendjéről szóló törvény hatályos szabályaiból jelenleg is következik, hogy az egyes iparűzési adóalap-komponensek számításakor a kapcsolt vállalkozásoknak figyelembe kell venni azt, ha az iparűzési adóalap-elem összege olyan ügyletből ered, amelynek során a szerződés szerinti ár a szokásos piaci ártól eltér. A javaslat rögzíti a kapcsolt felek közti ügyleteknél a szokásos piaci ár alkalmazásának kötelezettségét, ha az ügylet hatással van akár a nettó árbevételre, akár a nettó árbevétel-csökkentő költségre, ráfordításra. A javaslat szerint a szokásos piaci ár miatti kiigazítás azokra a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozik, amelyek számára a Tao. törvény előírja ezt a kötelezettséget.

• A 2021. évi adómódosító csomag értelmében az ideiglenes jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség megszűnik. (Az ideiglenes helyi iparűzési adókötelezettség az építőipari tevékenységet terheli, és 180 nap települési munkavégzés után a települési telephely keletkezését és annak bejelentését vonja maga után.) Erre figyelemmel a javaslat a 30 napon túli építőipari tevékenység ideiglenes jellegű iparűzési adókötelezettségére vonatkozó hatályos szabályokat megszünteti.

• A 2021. évi adómódosító csomag rögzíti, hogy amennyiben a vállalkozó a számvitelről szóló törvény szerinti jelentős vagy nem jelentős összegű hibára tekintettel önellenőrzést végzett, vagy az adóhatóság végzett ellenőrzést és a hiba a feltárása évében a helyi iparűzési adóalapjára is hatással volt, azaz a hiba feltárása adóévének adóalap-elemeinél (és nem csak a korábbi évekre vonatkozó önellenőrzésnél) is figyelembe kellene venni a hiba korrekcióját, mert azt a főkönyvi könyvelésben rögzítik, akkor az adóalap-elemeket ennek megfelelően kell számítani. Ezzel kizárható, hogy egyes tételeket a vállalkozó két adóévben is figyelembe vegyen a helyi iparűzési adóalap megállapítása során, azaz ne növelje vagy csökkentse kétszer az adóalapot.

Gépjárműadó

A hatályos szabályok szerint a gépjárműadóban az adóhatósági feladatokat az önkormányzati adóhatóság látja el. 2021. január 1-jétől az állami adóhatóság látja el az adóhatósági feladatokat a belföldi gépjárművek utáni gépjárműadóban.

Adóigazgatás

• Automatikus fizetési kedvezmények értékhatárának megemelése: Jövő év elejétől a megbízható adózók az évente egy alkalommal legfeljebb 12 havi automatikus részletfizetési lehetőséget a jelenleg legfeljebb 1,5 millió forint összegű adótartozás helyett legfeljebb 3 millió forintos tartozás esetén vehetik igénybe. A természetes személyek 500 000 forint összegű adótartozás helyett 1 millió forintra vehetnek igénybe évente egy alkalommal legfeljebb 12 havi pótlékmentes részletfizetést.

• Kezdő vállalkozások támogatása: A 2021. évi adómódosító csomag hat hónapról 12 hónapra emeli a mentorálási időszakot, hogy ezáltal is segítse a vállalkozások beindítását.

A fenti várható módosítások érintik a legtöbb adózót. Különösen a társasági adót (pl. telephely keletkezése) és a helyi iparűzési adót érintő változásokra hívnánk fel a figyelmet. Ha bármilyen kérdésük lenne a 2021. évi adómódosító csomag elemeivel, azok hatásával kapcsolatosan, adószakértőink természetesen szívesen állnak rendelkezésükre.

The post 2021. évi adómódosító csomag appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

A bejelentésre kötelezett szállítások köre az EKÁER-módosítások szerint 

A hivatalos információk alapján a EKÁER-módosítások az európai uniós jognak való megfelelés követelménye miatt szükségesek. Ennek értelmében az elfogadott módosítás figyelembe vette az EKÁER 2015. január 1-jei bevezetése óta felhalmozódott hazai ellenőrzési tapasztalatokon felül az Európai Unió által megfogalmazott aggályokat is az arányosság elvének teljesülésével kapcsolatban.

Ugyan a részletszabályozás még nem született meg, az már biztos, hogy 2021. január 1-jétől nagymértékben egyszerűsödik az EKÁER-rel összefüggő adminisztráció. A bejelentési kötelezettség jövő évtől ugyanis már csak a miniszteri rendeletben meghatározott érték- vagy tömeghatárt meghaladó kockázatos termékeket fogja érinteni. Ebből kifolyólag a nem kockázatosnak minősülő termékek vonatkozásában a gazdálkodók a korábbi súly- és értékhatárokat figyelmen kívül hagyva teljes egészében mentesülhetnek a bejelentési kötelezettség alól.

Mulasztási bírság 

Nagyban javul az arányosság elvének alkalmazása az EKÁER-bejelentésekkel kapcsolatban kiszabható mulasztási bírságok terén. A jelenlegi szabályozás a bírságtétel felső határára tekintettel nem tesz különbséget a kisebb adminisztrációs hibák és a súlyos tartalmi hibák, illetve a bejelentés elmulasztása között. Jelenleg bármely fenti mulasztás alkalmával lehetőséget ad a törvény egy meglehetősen komoly összegű mulasztási bírság kiszabására, ami az áru értékének 40%-áig terjedhet. Az EKÁER-módosítások értelmében a 40%-os mértékű bírságtétel alkalmazására csak a súly- és értékadatok hibájával, valamint a bejelentés elmulasztásával összefüggésben lesz lehetőség 2021-től.

Az elfogadott törvénymódosítás definiálja a termékegység fogalmát, és az alábbi módon fejti ki azon eseteket, amikor a súlyosabb mulasztási bírság szabható ki:

• Ha az adózó az egy termékegységbe tartozó fuvarozott termék tekintetében nem tett eleget EKÁER bejelentési kötelezettségének, továbbra is a be nem jelentett áru adó nélküli értékének 40%-áig terjedő mulasztási bírság szabható ki.
• Ha az egy termékegységbe tartozó fuvarozott termék bejelentett mennyisége eltér a ténylegesen fuvarozott termék mennyiségétől, akkor továbbra is a termék be nem jelentett mennyisége adó nélküli értékének, illetve a bejelentett, de ténylegesen nem fuvarozott termék adó nélküli értékének 40%-áig terjedő mulasztási bírság szabható ki.
• Amennyiben az egy termékegységbe tartozó fuvarozott termék bejelentett értéke eltér a tényleges adó nélküli értékétől, akkor a bejelentett termékérték és a tényleges adó nélküli termékérték különbözete után 40%-ig terjedő mulasztási bírság szabható ki.

Az új EKÁER-módosítások alapján, az eddigi szabályozástól eltérően azonban az egyéb esetekben, tehát amikor a bejelentés mennyiségi és értékadatokon kívüli hibát tartalmaz, az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározott általános mulasztási bírság tételek alkalmazandóak. Ezek természetes személy esetén 200 000 forintig, nem természetes személy esetén 500 000 forintig terjedhetnek.

Külön segítség lehet továbbá az adózóknak, hogy az előírások alapján nincs helye mulasztási bírság megállapításának, ha az adózó igazolja, hogy úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben tőle elvárható.

Amennyiben további információkat szeretne megtudni az EKÁER-módosítások témakörben, vagy tapasztalt szakemberek segítségére van szüksége az EKÁER rendszerben szükséges adatok nyilvántartásával és feldolgozásával, illetve a rendszerüzenetek elkészítésével és a kommunikáció lebonyolításával kapcsolatos megoldások elkészítésében és üzemeltetésében, forduljon bizalommal hozzánk!

The post Kedvező EKÁER-módosítások 2021-től appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Helyi iparűzési adó feltöltési kötelezettség

A 2020-as nyári adómódosítások szerint hatályát veszti a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény azon bekezdése, miszerint „annak a társasági adóalanynak minősülő, kettős könyvvitelt vezető vállalkozónak (ideértve a külföldi székhelyű vállalkozó magyarországi fióktelepét, továbbá a kettős könyvvitel elveinek megfelelő könyvvezetést alkalmazó más külföldi székhelyű vállalkozót is), amelynek az adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított nettó árbevétele a 100 millió forintot meghaladta, az adóévre megfizetett iparűzési adóelőleget az adóévi várható fizetendő adó összegére ki kell egészítenie”. Mindez praktikusan azt jelenti, hogy megszűnik a helyi iparűzési adóelőleg-kiegészítési kötelezettség már a 2020-as évre vonatkozóan is. A kötelezettség eltörlése vonatkozik a naptári évtől eltérő üzleti éves vállalkozásokra is.

Egyéb helyi adók

Az adórendszer egyszerűsítése érdekében megszűnik a reklámhordozók után fizetendő építményadó-fizetési kötelezettség.

Társadalombiztosítási változások, szociális hozzájárulási adó

Változik a társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről szóló 2019. évi CXXII. törvény is. A módosítás értelmében a törvény által rögzített járulékfizetési alsó határ (a minimálbér 30%-a) és a ténylegesen kifizetett járulékalapot képező jövedelem közötti különbözet után fennálló társadalombiztosítási járulékot a foglalkoztató köteles megfizetni minden munkaviszonyban.

Idén júliustól a természetbeni egészségbiztosítási járulék (4%), a pénzbeli egészségbiztosítási járulék (3%), a munkaerőpiaci járulék (1,5%) és a nyugdíjjárulék (10%) egységes, egykulcsos járulékká változik. Az új járulék megnevezése társadalombiztosítási járulék, melynek mértéke megegyezik az előbb felsorolt járulékok összegével, azaz 18,5%. A változtatás azzal is együtt jár, hogy a járulékalapot képző jövedelem után szinte minden biztosítottnak 18,5% társadalombiztosítási járulékot kell fizetni.

Könnyítést jelent viszont a társas vállalkozások számára, hogy 2020. július 1-jétől a szociális hozzájárulási adó mértéke újabb két százalékpontot csökken, 17,5%-ról 15,5%-ra változik. 

KATA: 40%-os különadó 

A „katásokra” vonatkozóan a kormány már a koronavírus miatt meghirdetett veszélyhelyzetben bevezetett néhány átmeneti intézkedést, a 2020-as nyári adómódosítások nyomán azonban tartós változásokra is fel kell készülnie ennek az adózói körnek.

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény kiegészül azzal, hogy 2021-től a magánszemély egyetlen jogviszonyával összefüggésben jelenthető be kisadózóként. 2021. január 1-jén a NAV az elsőként bejelentett jogviszony kivételével a többi jogviszony tekintetében törli a magánszemélyt a bejelentett kisadózók köréből.

A 2020-as nyári adómódosítások bevezetik az extra 40%-os adót azok számára, akik üzletfelüknek 3 millió forintnál nagyobb összeget számláznak ki egy évben. Ezzel a Pénzügyminisztérium nem titkolt szándéka, hogy az ún. bújtatott foglalkoztatást korlátozza. A különadót 2021-től kell megfizetni:

• az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) szerinti kifizetőnek, ha olyan kisadózó vállalkozásnak juttat bevételt, amellyel kapcsolt vállalkozási viszonyban áll;

• a kisadózó vállalkozásnak, ha olyan, külföldi illetőségű jogi személytől, egyéb szervezettől szerez bevételt, amellyel kapcsolt vállalkozási viszonyban áll;

• az Art. szerinti kifizetőnek, ha a tárgyévben ugyanazon kisadózó vállalkozásnak az év elejétől összesítve 3 millió forintot meghaladó összegű bevételt juttat, a 3 millió forintot meghaladóan így kifizetett összeg után.

Az adót az első két esetben a juttatás / bevétel után a megszerzése hónapját követő hónap 12. napjáig kell megállapítani, bevallani és megfizetni, az utóbbi esetben elsőként annak a hónapnak a 12. napjáig, amelyet megelőzően a kifizető az említett juttatási értékhatárt átlépte, majd a tárgyév minden olyan hónapját követő hónap 12. napjáig, amelyben a kisadózó vállalkozás részére bevételt juttat. A bevallásban a kifizetőnek fel kell tüntetni a kisadózó vállalkozás adószámát, nevét és címét. Ez egy extra különadó, amelynek megfizetése nem mentesít a tételes adó megfizetése alól.

Új adatszolgáltatási kötelezettségek a kisadózóknak

A kisadózó 2021-től köteles írásban tájékoztatni a vele szerződéses kapcsolatba lépő kifizetőt arról, hogy kisadózó vállalkozásnak minősül, illetve arról, ha ez a jogállás megszűnik vagy újra keletkezik.

A kifizető a tárgyévet követő év január 31-éig köteles tájékoztatni a kisadózó vállalkozást a 40%-os adó alapjaként (fenti pontok értelmében) figyelembe vett összegről.

EKÁER

2021-től változnak az EKÁER-hez kapcsolódó jogszabályi előírások. A kapcsolódó legfontosabb tudnivalókról külön hírlevélben tudósítunk.

DAC6 adatszolgáltatási kötelezettség határidejének meghosszabbítása

Azon adatszolgáltatási kötelezettség alá tartozó határokon átnyúló konstrukciókról, amelyek megkezdésére 2018. június 25. és 2020. június 30. között került sor, a határidő 2021. február 28-ára tolódik ki.

A 2020. július 1. utáni ügyletek esetében a 30 napos bejelentési határidőt első alkalommal 2021. január 1-jétől kell számolnunk, azaz praktikusan az első határidő 2021. január 31. lesz.

Amennyiben tudni szeretné, hogyan érintik az Ön cégét a 2020-as nyári adómódosítások, keresse meg bizalommal a WTS Klient adószakértőit!

The post 2020-as nyári adómódosítások appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.