Apanap 

A gyermek megszületése után az apa öt nap fizetett szabadságra jogosult, amelyet a szülést követő második hónap végéig vehet ki egyben vagy részletekben. Az erre a pótszabadságra jutó jövedelmet és közterheit a Magyar Államkincstár a munkáltató részére utólagosan megtéríti.

Gyermek után járó pótszabadság 

Mindkét szülő jogosult a gyermekei számának megfelelő fizetett pótszabadság igénybevételére, amely egy gyermek esetén két nap, két gyermek esetén négy nap, három vagy annál több gyermek esetén hét nap. Ez a pótszabadság már a gyermek megszületésének évében jár a szülők részére és utoljára abban az évben vehető igénybe, amelyben a gyermek betölti a 16. évét.

Családi adókedvezmény 

A szülők (egyedül vagy megosztva) jogosultak az összevont személyi jövedelemadó alapjuk csökkentésére a gyermekek számának megfelelően. Számokban kifejezve ez azt jelenti, hogy egy gyermek esetén havi 66 670 forinttal, két gyermek esetén gyermekenként havi 133 330 forinttal, három vagy több gyermek esetén gyermekenként havi 220 000 forinttal csökkenthető az összevont szja-alap. Ez adóban 10 000, 20 000, illetve 33 000 forint kedvezményt jelent kedvezményezett eltartottanként. Családi adókedvezményre a szülők már a terhesség 91. napjától jogosultak.

Amennyiben a személyi jövedelemadó alap nem nyújt megfelelő fedezetet a teljes családi adókedvezmény igénybevételére, úgy a szülő a társadalombiztosítási járulékkal szemben is elszámolhatja a kedvezményt (családi járulékkedvezmény) annak összegéig. 2020. július 1-jétől a korábbi 1,5% munkaerőpiaci járulék is beépült a társadalombiztosítási járulékba, ami magasabb kedvezményalapot eredményez.

Itt kell megemlítenünk az első házasok kedvezményét is, amely a házasságkötéstől számított 24 hónapon keresztül jár azoknak a pároknak, amelyeknél legalább egyikőjüknek ez az első házassága. A pár valamelyike vagy mindketten összesen havi 33 335 forint adóalap kedvezményt érvényesíthet(nek), amely a gyakorlatban havi 5 000 forint adócsökkenést jelent – a családi adókedvezmény esetleges igénybevételétől függetlenül.

Rendkívüli adóvisszatérítés 

2022. február 15-éig a gyermekes családok egy rendkívüli adóvisszatérítést kapnak. Az adóvisszatérítés minden családi kedvezményre jogosult gyermekes szülőnek jár és a 2021. évi, alábbi tevékenységek után fizetett adóra vonatkozik: az önálló és a nem önálló tevékenység, valamint az egyéb jövedelem adója, az ekho kétharmada, illetve a gyermeket nevelő katás vállalkozók a 2021-es tételes adójának egynegyede. A személyi jövedelemadó legfeljebb azonban a 2020. decemberi adatok alapján számolt éves átlagbér adótartalmáig jár vissza. Az szja és az ekho szerint adózó szülőknek külön-külön, legfeljebb 809 000 forintot térít vissza az állam.

25 év alattiak személyi jövedelemadó kedvezménye 

A családtámogatási ellátások másik új eleme a 25 év alattiakat érinti. 2022. január 1-jétől a 25 év alatti fiataloknak nem kell személyi jövedelemadót fizetniük az összevont adóalapba tartozó jövedelmeik, vagyis a bérjövedelmük, illetve további nem önálló tevékenységből származó, valamint egyes önálló tevékenységből származó jövedelmeik (pl. megbízási díj, vállalkozói jövedelmek stb.) után. Itt is bevezetnek egy korlátot. Ez azt jelenti, hogy adóévenként legfeljebb a jogosultsági hónapok számának és a teljes munkaidőben alkalmazásban állók Központi Statisztikai Hivatal által hivatalosan közzétett, a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkeresetének szorzataként megállapított értékhatárig nem kell személyi jövedelemadót fizetni, az ezt meghaladó keresetre nem lesz érvényes a személyi jövedelemadó mentesség. 

Bölcsőde és óvoda 

Adómentes juttatásként adható, megtéríthető a bölcsődei és óvodai szolgáltatás, ellátás a munkavállaló gyermekei részére az erről szóló számla alapján a költség összegéig.

Iskolakezdési támogatás 

A korábbi években kedvelt cafeteria elem volt az általános iskolás vagy középiskolás gyerekek után adható, kedvezményes adózású iskolakezdési támogatás. Az iskolakezdési támogatás azonban a bérrel megegyező módon adókötelessé vált.

Családi pótlék 

A legklasszikusabb a családtámogatási ellátások közül a családi pótlék. Az állam havonta családi pótlékot folyósít a szülő részére a gyermek születésétől a tanulmányainak befejezéséig, de legfeljebb addig a tanévnek a végéig, amelyben a gyermek betölti a 20. évét. A családi pótlék összege több éve nem változott, és a 2022. évben is maradnak a kifizetések. Ez egy gyermek esetén 12 200 forint, két gyermek esetén gyermekenként 13 300 forint, három vagy több gyermek esetén gyermekenként 16 000 forint. Magasabb összegű családi pótlék jár a gyermeket egyedül nevelő szülőnek, illetve tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos gyermek esetén.

Anyasági támogatás 

Az állam által nyújtott anyasági támogatásra – 2021-ben és 2022-ben is 64 125 forint, ikergyermekek esetén 85 500 forint – az a nő jogosult, aki terhessége alatt legalább négyszer részt vett várandósgondozáson.

Gyermekgondozási családtámogatási ellátások

Csecsemőgondozási díjra (csed) az a nő jogosult, aki a szülést megelőző két éven belül legalább 365 napon át biztosított volt. Csed a szülési szabadság időtartamára, azaz 168 naptári napra jár.

Gyermekgondozási díjra (gyed) az a szülő jogosult a gyermek két éves koráig, aki a gyermek születését megelőző két éven belül legalább 365 napon át biztosított volt. A gyed összege 2021-ben legfeljebb havi 234 360 forint. Amennyiben elfogadják a 2022. évre a bruttó 200 000 forintos minimálbért, akkor a gyed összege 2022-ben maximum 280 000 forint lesz. Gyed mellett a gyermek féléves kora után a munkavállaló normál munkaidőben dolgozhat.

A gyermekgondozást segítő ellátás (gyes) összege 2021-ben havi 28 500 forint gyermekenként és várhatóan 2022-ben sem változik ez az összeg. A munkavállaló a gyedhez hasonlóan a gyes mellett is normál munkaidőben dolgozhat a gyermek féléves kora után. Gyes a gyermek három éves koráig jár a szülő, illetve a nagyszülő részére.

2021-ben és 2022-ben havi 28 500 forint összegű gyermeknevelési támogatásra (gyet) jogosult az a szülő, nagyszülő, aki három vagy annál több gyermeket nevel, mégpedig a legkisebb gyermek hároméves korától nyolcéves koráig. Gyet mellett azonban a szülő vagy nagyszülő csak heti 30 órában, vagy időkorlátozás nélkül, otthoni munkavégzésben alkalmazható.

A 2021-ben és 2022-ben nyújtható családtámogatási ellátások közül a fenti ellátások és juttatások csak az általános és legjellemzőbb eseteket gyűjtöttük össze. Vannak speciális esetek és rendelkezések, amelyekre nem tértünk ki, de bérszámfejtési szakértőink örömmel adnak bővebb információt vállalkozásuk részére a 2021-es és 2022-es családtámogatási ellátások bármely eleméről.

The post Családtámogatási ellátások 2021-2022-ben appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Ki jogosult az adóvisszatérítésre?

A személyi jövedelemadó visszatérítés alapvetően azáltal a magánszemély által vehető igénybe, aki 2021-ben legalább egyetlen napig családi kedvezményre jogosult, és összevont adóalapba tartozó jövedelmet, például munkaviszonyból származó jövedelmet, megbízási díjat, vagy ingatlanbérbeadásból származó jövedelmet szerez ebben az évben. Fontos, hogy külön adózó jövedelmek (például ingatlanértékesítés) után nem jár a visszatérítés. Kaphat ugyanakkor visszatérítést az a családi kedvezményre jogosult, aki például kisadózó egyéni vállalkozó státuszban dolgozik. 

A kulcs tehát a családi kedvezményre való jogosultság. A legtöbb esetben, aki Magyarországon családi pótlékra jogosult, jogosult a családi kedvezményre, így adóvisszatérítésre is. A gyermeküket együtt nevelő szülők esetében mindkét fél jogosultsággal bír, akár élettársak, akár házasok.

Mekkora összegről beszélünk? 

A személyi jövedelemadó visszatérítés összege a 2021. évi személyi jövedelemadó alap adójának kedvezményekkel csökkentett része, összességében jogosultanként maximum 809 000 forint. Kisadózóknál a befizetett tételes adó egynegyede jár vissza, éven belüli vegyes – például munkaviszonyban is és kisadózóként is töltött – jogviszonynál együttesen a fent jelzett korlát figyelembevételével. Amennyiben a kedvezményre mindkét szülő jogosult, akkor mindketten jogosultak adóvisszatérítésre is, még akkor is, ha a családi kedvezményt gyakorlatban csak egyik szülő érvényesíti.

Ha külföldi vagyok, engem is megillet a személyi jövedelemadó visszatérítés? 

Igen, amennyiben a családi pótlékra való jogosultság fennáll, és magánszemélyként jogosult kedvezményt igénybe venni. Ez utóbbi kérdés vizsgálatához segítségül hívjuk a személyi jövedelemadóról szóló törvény 1/A. § (3) bekezdését. Eszerint azon külföldi illetőségű magánszemélyek jogosultak belföldön adójellegű kedvezményt igénybe venni, akiknek a belföldi adókötelezettség alá eső jövedelme eléri az adóévi összes jövedelem (bármely más államban adóköteles jövedelmet is ideértve) 75%-át. Fontos kitétel, hogy a belföldi családi kedvezmény igénybevétele érdekében a vizsgált időszakban (adóévben) ilyen vagy ehhez hasonló kedvezményre nem lehet jogosult a magánszemély a másik államban.

Magyarországon, magyar cég alkalmazottjaként, munkaviszonyban dolgozó külföldiként is jár nekem a személyi jövedelemadó visszatérítés? 

Igen, ha az előzőekben leírt 75%-os feltétel teljesül, és családi pótlékra jogosult Magyarországon. Ilyenkor az adóhatóság a munkáltatótól kapott adatok alapján automatikus visszatérítést teljesít 2022. február 15-éig, amely „előleg” összeg módosítására az adóbevallás elkészítésekor, benyújtásakor lesz majd lehetőség.

Kiküldetésben vagyok külföldiként Magyarországon folyamatosan két évig, továbbra is a németországi munkáltatóm alkalmazásában állok, saját magam fizetem a személyi jövedelemadót negyedévente. Jogosult vagyok az adóvisszatérítésre?

Ha a kiküldetés esetén a korábbiak szerinti kedvezményre jogosultság fennáll (külföldi illetőségűként a 75%-os szabály alapján), akkor igen. Ugyanakkor ez esetben, mivel az adóhatóság nem kap magyarországi munkáltatótól adatokat a jövedelemről, nem tud automatikus visszatérítést teljesíteni. Ezért az éves személyi jövedelemadó bevallásban kell jelezni a személyi jövedelemadó visszatérítés összegét. Az adóbevallásban feltüntetett összeget ilyenkor leghamarabb 2022. március 1-jén utalja ki az adóhatóság.

A Magyarországon dolgozó külföldiek adózásával kapcsolatban a WTS Klient jelentős szaktudással rendelkezik. Ha ilyen jellegű kérdése van, kollégáink teljes körű elemzésére és szakértő válaszára biztosan számíthat. Keressen bennünket bizalommal!

The post Személyi jövedelemadó visszatérítés külföldieknek appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

6 év után jöttek rá, hogy eljárásuk helytelen

Az Európai Unió Bírósága 2018. március 21-én hozta nyilvánosságra ítéletét a C‑533/16. sz. ügyben, vagyis a Najvyšší súd Slovenskej republiky (Szlovákia) által 2016. október 20-án benyújtott előzetes döntéshozatal iránti kérelem ügyében. A vizsgált esetben 2004 és 2010 között a Hella cégcsoportba tartozó társaságok (Hella társaságok) szlovák teljesítési hellyel, személygépkocsik világítóberendezéseinek gyártásához szükséges öntőformákat értékesítettek a Volkswagen AG német társaság részére.

A számlákon a Hella társaságok nem számítottak fel áfát, mivel úgy vélték, hogy nem termékértékesítésről, hanem áfamentes „pénzügyi ellentételezésről” van szó. Azonban 2010‑ben rájöttek, hogy eljárásuk helytelen, ezért a Volkswagen által fizetendő áfát tartalmazó számlákat állítottak ki, valamint javító áfabevallásokat nyújtottak be a 2004 és 2010 közötti összes év tekintetében, az adót pedig megfizették a szlovák államnak.

Elévült az adó visszatérítéséhez való jog?

A Volkswagen az ezen értékesítések tekintetében felszámított adó visszatérítése iránti kérelmet nyújtott be a szlovák adóhatósághoz. A szlovák adóhatóság részben helyt adott a Volkswagen kérelmének, és elrendelte a 2007 és 2010 között teljesült termékértékesítések tekintetében az adó visszatérítését. A 2004 és 2006 közötti időszakra vonatkozó teljesítésekkel kapcsolatban felszámított adó visszatérítését azonban megtagadta, arra hivatkozva, hogy az adó visszatérítéséhez való jog a termékek értékesítésének időpontjában keletkezett, tehát akkor, amikor az adófizetési kötelezettség.

Ily módon az adó visszatérítéséhez való jog a 2004 és 2006 közötti időszak tekintetében már a visszatérítés iránti kérelem benyújtásának időpontjában megszűnt (praktikusan elévültek ezek az időszakok). Az ügy Szlovákiában egészen a legfelsőbb bíróságig jutott, a legfelsőbb bíróság pedig az Európai Unió Bíróságához fordult jogértelmezésért.

Az uniós joggal ellentétes tagállami szabályozás

A Bíróság ítélete alapján az uniós joggal ellentétes az a tagállami szabályozás, amely szerint az alapügyben szereplőkhöz hasonló körülmények között az adó visszatérítéséhez való jog megtagadása azon indokból történik, hogy az ezen jog gyakorlásának előírt jogvesztő határidejének számítása a termékértékesítés időpontjában kezdődött és a visszatérítés iránti kérelem benyújtását megelőzően járt le.

A Bíróság szerint az adólevonásra jogosító anyagi és alaki feltételek teljesítése után lehet kérni adóvisszatérítést, azaz nem elég, hogy a teljesítés végbement, a számlával is rendelkezni kell az áfalevonáshoz.

Magyarországon 2016. január 1-jén lépett hatályba egy jelentős módosítás az előzetesen felszámított áfa levonását illetően, amelyet az adózóknak 2018-tól kell a gyakorlatban is alkalmazniuk.

Amennyiben kérdése van az adó levonásával kapcsolatban vagy az adó visszatérítéséhez való jog alkalmazását illetően, a WTS Klient általános forgalmi adó tanácsadói készséggel állnak rendelkezésére!

The post Az adólevonási jog és az adó visszatérítéséhez való jog keletkezése appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.