A Public CbCR

A Public CbCR a multinacionális vállalatcsoportok adózási és pénzügyi információit tartalmazó nyilvános jelentés, országonkénti bontásban. Ezek a cégek már eddig is szolgáltattak hasonló adatokat az adóhatóságoknak az országonkénti jelentés (country-by-country report) keretében, az eddigi adatszolgáltatás azonban kizárólag az adóhatóságok belső ellenőrzési és kockázatelemzési céljait szolgálta. A Public CbCR ezzel szemben nyilvános dokumentum.

Kikre vonatkozik a jelentéstételi kötelezettség?

A Public CbCR-t azoknak a vállalatoknak és vállalatcsoportoknak kell elkészíteni és közzétenni, amelyek összevont (konszolidált) bevétele két egymást követő üzleti évben meghaladja a 750 millió eurót (Magyarországon 275 milliárd forintot).Vállalatcsoport esetén főszabály szerint a kötelezettség a legfelső szintű anyavállalatot érinti, de ha az nem tartozik uniós joghatóság alá, akkor az EU-ban működő leányvállalatok és fióktelepek is kötelezettek lehetnek. Ez azt jelenti, hogy egy magyar leányvállalat is közvetlenül kötelezetté válhat, ha EU-n kívüli anyavállalattal rendelkezik és a vállalatcsoport konszolidált bevétele eléri a 750 millió eurós küszöböt – még akkor is, ha az anyavállalat országában ilyen kötelezettség nem létezik.

Mit kell tartalmaznia a Public CbCR-nek?

A jelentésben országonkénti bontásban kell bemutatni többek között a vállalkozás nevét, alkalmazott pénznemet, bevételeket, az adózás előtti eredményt, a fizetendő és megfizetett társasági adót, a felhalmozott adózott eredményt, a foglalkoztatottak számát, a csoporttagok felsorolását, valamint a fő üzleti tevékenységeket. A jelentést az Európai Bizottság egységes formanyomtatványán, géppel olvasható formátumban kell elkészíteni.

Kire milyen Public CbCR közzétételi határidő vonatkozik?

A kötelezettség először a 2024. június 22. után kezdődő üzleti évekre vonatkozik. Normál üzleti éves vállalkozások esetén az első érintett év 2025. december 31-én zárul. A Public CbCR közzétételi határidő eszerint:

• anyavállalatok esetén 2026. június 30.
• önálló vállalkozások esetén 2026. május 31.

A jelentést a vállalat honlapján legalább öt évig nyilvánosan elérhetővé kell tenni.

Ki a felelős?

A könyvvizsgáló köteles ellenőrizni, hogy a jelentés elkészült-e és megfelel-e a törvényi előírásoknak. Amennyiben a kötelezett társaság elmulasztja a jelentés letétbe helyezését vagy közzétételét, a számviteli törvény szerinti jogkövetkezményekkel kell számolnia. A vezető tisztségviselők és a felügyelő testület tagjai együttes felelősséggel tartoznak a szabályok betartásáért.

Teendők a Public CbCR közzétételi határidő előtt

1. A kötelezetti kör megállapítása: Csoporton belül azonosítani kell, hogy melyik társaság minősül kötelezettnek. Ha a végső anyavállalat EU-n kívüli, a magyar leányvállalat kötelezettsége is felmerülhet – ehhez a konszolidált bevétel 750 millió eurós küszöbét kell figyelembe venni.

2. Egyeztetés az anyavállalattal: Harmadik országbeli anyavállalat magyarországi leányvállalata vagy fióktelepe esetén időben meg kell kezdeni az adatigénylést. A leányvállalat, illetve a fióktelep akkor is köteles jelentést tenni a rendelkezésére álló adatokból, ha az anyavállalat nem működik együtt. Ilyenkor a Public CbCR-t ki kell egészíteni egy nyilatkozattal, hogy a legfelső szintű anyavállalat nem bocsátotta rendelkezésére a szükséges információkat.

3. Adatforrások felmérése: A jelentés jellemzően a konszolidált beszámolóból, a belső CbCR-adatszolgáltatásból és a helyi társaságiadó-bevallásokból kinyert adatokból áll össze. Érdemes már most ellenőrizni, hogy ezek az adatok konzisztensek-e és rendelkezésre állnak-e.

4. Felkészülés a reputációs kockázatokra: A Public CbCR közzétételi határidő után az adatok nyilvánosak lesznek. A befektetők, az üzleti partnerek és a média egyaránt elemezni fogja, hogy az egyes országokban kimutatott eredmény és a ténylegesen fizetett társasági adó hogyan viszonyul egymáshoz.

5. Közzététel biztosítása: A jelentést géppel olvasható formátumban kell elkészíteni, és a vállalkozás honlapján legalább öt évig elérhetővé kell tenni.

A WTS Klient adótanácsadó csapata több, mint két évtizedes tapasztalattal rendelkezik nemzetközi vállalatcsoportok adóügyeinek támogatásában, határokon átívelő adótervezés és a struktúra kialakításában, figyelembe véve az európai uniós szabályozási környezetet, a bilaterális adóegyezmények, valamint a magyar adókörnyezet speciális rendelkezéseit is. Ha Önt is érinti a Public CbCR közzétételi határidő, és segítségre van szüksége a kötelezettség értelmezésében vagy teljesítésében, forduljon hozzánk bizalommal!

The post Közeleg az első Public CbCR közzétételi határidő! appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

A fontosabb határidőket a következő táblázatban foglaltuk össze.

Adózási naptár (2025. november – 2025. december)

Az összefoglaló táblázaton kívül a következő határidőkre kiemelten szeretnénk felhívni a figyelmet:

• 2025. november 20: QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) előleg bevallása és megfizetése a 2024-es adóévre
• 2025. december 31. Transfer pricing – Country-by-Country Report (CbCR) benyújtása
• 2025. december 31. Master File dokumentum elkészítése
• Helyi adók (pl. iparűzési adó, telekadó): ezekre vonatkozó határidők önkormányzatonként változhatnak — érdemes az adott település adónaptárát is megnézni. Az önkormányzati adónaptárban szerepelhetnek helyi adóbejelentések, változásokra vonatkozó határidők.

Természetesen a fentieken kívül még előfordulhatnak határidők, amelyek egyedi esetekre vonatkozhatnak.

Cikkünkben igyekeztünk alaposan összeszedni a 2025. év végi jelentősebb határidőket. Ha kérdése van az itt megadott határidőkkel kapcsolatban vagy segítségre lenne szükséges azok betartásában, illetve egyedi határidőt kell betartania, amely esetleg nem szerepel a fenti listában, a WTS Klient adótanácsadó csapata mindig készséggel áll ügyfelei rendelkezésére!

Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.

The post Év végi határidők az adózásban appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Az év utolsó hónapjai különösen fontosak a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek szempontjából. Most van itt az ideje az esetleges év végi kiigazítások elvégzésének, a fődokumentum (master file) aktualizálásának vagy elkészítésének, valamint az országonkénti jelentés (CbCR), illetve az ezzel kapcsolatos bejelentési formanyomtatvány benyújtásának is. Mindeközben a kapcsolt vállalkozások bejelentési és kijelentési kötelezettségének felülvizsgálata sem maradhat el. A főbb teendőket 4 pontban gyűjtöttük össze.

1. Év végi transzferár-kiigazítás

A NAV ellenőrzési terve alapján a transzferárak továbbra is kiemelt figyelmet kapnak, különösen a veszteséges vagy alacsony nyereségességű vállalatok esetében, így a jogszabályi megfelelés és az adókockázatok minimalizálása érdekében célszerű a transzferárak év végi felülvizsgálata és szükség esetén kiigazítása.

Az alkalmazott áraknak a Tao. törvénnyel és a 32/2017. (X. 18.) NGM rendelettel összhangban meg kell felelniük a szokásos piaci ár elvének. Amennyiben a kapcsolt felek között alkalmazott árak a szokásos piaci tartományon kívül esnek, az adózónak kiigazítást szükséges alkalmaznia.

Az év végi transzferár-kiigazítás elvégezhető:

• az eredeti tranzakcióhoz kapcsolódóan számlával,
• az adózás előtti eredmény szintjén, év végi transzferár-kiigazítás keretében, amelyhez jellemzően elegendő számviteli bizonylat kiállítása vagy
• a társasági adóalap módosításával.

2. Fődokumentum aktualizálása vagy elkészítése

A transzferár-kötelezettségekhez kapcsolódó másik legfontosabb év végi teendő a fődokumentum aktualizálása vagy elkészítése. A 2018-as adóévtől kezdődően azoknak az adózóknak, amelyek helyi dokumentum (local file) készítésére kötelezettek, ún. fődokumentummal (master file) is rendelkezniük kell. A fődokumentum a teljes cégcsoportot, illetve annak bizonyos belső ügyleteit mutatja be, míg a helyi dokumentum az adózó kapcsolt vállalkozásaival fennálló ügyletek szokásos piaci jellegét vizsgálja.

A magyar jogszabályok szerint a fődokumentumot az érintett magyar adózó a csoport végső anyavállalatára vonatkozó fődokumentumnak megfeleltethető nyilvántartás elkészítésének határidejéig, de legkésőbb az adózó adóévét követő 12. hónap végéig köteles elkészíteni. Ez naptári éves adózók esetében, a 2024-es adóév vonatkozásában 2025. december 31-ét jelenti.

Amennyiben az adózó végső anyavállalata magyarországi illetőségű, abban az esetben a fődokumentum elkészítésének határideje megegyezik a helyi dokumentum készítésének határidejével, azaz naptári adóéves vállalat esetén ez a dátum a 2024-es adóév vonatkozásában 2025. május 31. volt. Szintén a helyi dokumentum elkészítésének határidejéig kell a fődokumentumnak elkészülnie a magyar adózónál abban az esetben is, ha az anyavállalat, illetve a vállalatcsoport nem kötelezett az fődokumentáció elkészítésére, és a magyar adózónak kell azt elkészítenie.

A fődokumentum esetleges hiánya maximálisan 5 millió forint mulasztási bírsággal szankcionálható, amennyiben az adózó egy adóhatósági vizsgálat során a hatóság kérésére nem tudja a dokumentumot bemutatni. Ismételt mulasztás esetén a kiszabható mulasztási bírság maximális mértéke 10 millió forint.

3. CbCR-adatszolgáltatási kötelezettség teljesítése

Az év végi transzferár-kötelezettségek sorában kiemelt szerepe van az országonkénti jelentéssel (CbCR, Country-by-Country Report) kapcsolatos adatszolgáltatási és bejelentési kötelezettségnek.Ezt az érintett adózóknak 2025. december 31-ig kell teljesíteniük NAV felé.

A CbCR benyújtására azok a nemzetközi cégcsoportok kötelezettek, amelyek legalább két országban működnek, és konszolidált bevételük az előző adóévben elérte vagy meghaladta a 750 millió eurót.

A jelentést alapesetben a végső anyavállalat nyújtja be, de ez a kötelezettség átruházható egy másik csoporttagra. A magyar adózó akkor is köteles bejelentést tenni a NAV felé, ha nem ő készíti el a CbCR-t, hanem egy másik tagvállalat. Ebben az esetben a 25T201T nyomtatványon kell megjelölni, hogy melyik csoporttag teljesíti az adatszolgáltatási kötelezettséget és melyik országban.

4. Kapcsolt vállalkozások bejelentési és kijelentési kötelezettségének felülvizsgálata

Annak érdekében, hogy a jogszabályban előírt transzferár-kötelezettségeket az adózók megfelelően teljesíthessék, kiemelten fontos:

• akapcsoltsági viszonyok körültekintő azonosítása,
• a kapcsolt vállalatok nyilvántartásának naprakészen tartása, valamint
• annak rendszeres ellenőrzése, hogy eleget tettek-e a NAV felé fennálló be- és kijelentési kötelezettségeiknek valamennyi kapcsolt vállalkozásuk vonatkozásában.

A jelentési kötelezettség elmulasztása 1 millió forint mulasztási bírságot vonhat maga után.

Az adózó a következőket köteles bejelenteni az adóhatóság felé a T201T formanyomtatvány segítségével:

• a kapcsolt vállalatainak adatait,
• a kapcsolt vállalatok adataiban bekövetkezett változást,
• illetve a kapcsoltsági viszony végét.

A bejelentésekre 15 nap áll rendelkezésre, ezt új kapcsolt vállalkozásnál az első szerződéskötéstől kell számítani. A bejelentés nemcsak jogszabályi kötelezettség, hanem az adókockázatok csökkentésének eszköze is.

Miközben a karácsonyi készülődés és az évzáró feladatok egymással versenyeznek a figyelmünkért, érdemes időben átgondolni és rendszerezni az év végi transzferár-kötelezettségeket is, hogy az új évet nemcsak ünnepi hangulatban, hanem adózási szempontból is felkészülten kezdhesse a vállalat. A transzferár-dokumentáció összeállításában, a cégét érintő transzferár-kötelezettségek áttekintésében és teljesítésében, továbbá a felmerülő kérdéseik megválaszolásában transzferár tanácsadóink készséggel állnak rendelkezésére!

Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.

The post Év végi transzferár-kötelezettségek appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Mit az a Public CbCR?

A Public CbCR a multinacionális vállalatcsoportok adózási és pénzügyi információit tartalmazó nyilvános jelentés, országonkénti bontásban. Ezek a cégek már eddig is szolgáltattak hasonló adatokat az adóhatóságoknak (country-by-country reporting, CbCR), az eddigi adatszolgáltatás azonban kizárólag az adóhatóságok belső ellenőrzési és kockázatelemzési céljait szolgálta. A Public CbCR ezzel szemben nyilvános dokumentum.

Kikre vonatkozik?

A nyilvános társaságiadó-információkat tartalmazó jelentést azoknak a vállalatoknak és vállalatcsoportoknak kell elkészíteni és közzétenni, amelyek összevont (konszolidált) bevétele két egymást követő üzleti évben meghaladja a 750 millió eurót (Magyarországon 275 milliárd forintot). Vállalatcsoport esetén – főszabály szerint – a kötelezettség a legfelső szintű anyavállalatot érinti, de ha az nem tartozik uniós joghatóság alá, akkor az Európai Unión belül működő leányvállalatoknak és fióktelepeknek is jelentést kell készíteniük.

Mit kell tartalmaznia?

A Public CbCR-ben a vállalatoknak országonkénti bontásban szükséges bemutatniuk többek között:

• a legfelső szintű anyavállalat vagy az önálló vállalkozás nevét,
• az érintett pénzügyi évet és a jelentés készítésekor alkalmazott pénznemet,
• az adott év bevételeit,
• az adózás előtti eredményt,
• a megfizetett nyereségadót,
• a fizetendő nyereségadót,
• az eredménytartalékot,
• a foglalkoztatottak számát,
• a csoporttagok felsorolását,
• valamint a fő üzleti tevékenységeket.

A jelentést az Európai Bizottság által meghatározott, egységes formanyomtatványon, géppel olvasható formátumban szükséges elkészíteni. Lehetőség van ugyanakkor arra is, hogy az információkat a CbCR teljesítésére rögzített adatszolgáltatási útmutató alapján mutassa be a vállalat.

Mikor kell közzétenni?

A Public CbCR-ről rendelkező EU-irányelvet 2021 decemberében tették közzé, Magyarország pedig 2023 májusában ültette át azt a hazai jogrendbe. A kötelezettség alkalmazását először a 2024. június 22. után kezdődő üzleti évekre írja elő a szabályozás.

A jelentést főszabály szerint az éves, illetve konszolidált éves beszámolóval egyidejűleg kell elkészíteni, a jogszabályi előírások szerint a beszámolóval együtt közzétenni és a vállalat saját honlapján legalább öt évig nyilvánosan is elérhetővé tenni. Ebben az esetben a közzététel határideje:

• anyavállalatok számára: a beszámoló mérlegfordulónapját követő 6. hónap utolsó napja,
• önálló vállalkozások esetében az 5. hónap utolsó napja.

Normál üzleti éves vállalkozások esetén ez azt jelenti, hogy az első olyan pénzügyi év vége, amelyre a jelentéstételi kötelezettség vonatkozik, 2025. december 31. lesz, a közzétételi határidő pedig:

• anyavállalat esetén: 2026. június 30.
• önálló vállalkozás esetén: 2026. május 31.

Ki ellenőrzi a jelentést és ki a felelős érte?

A vállalkozás könyvvizsgálója köteles ellenőrizni, hogy a jelentés elkészült-e, és megfelel-e a törvényi előírásoknak. Amennyiben a kötelezett társaság elmulasztja a jelentés letétbe helyezését vagy közzétételét, a számviteli törvény szerinti jogkövetkezményekkel kell számolnia. A vezető tisztségviselők és a felügyelő testület tagjai együttes felelősséggel tartoznak a szabályok betartásáért.

Miért fontos a vállalatok számára?

Az Európai Unió célja az új szabályozással, hogy a társaságok adófizetési gyakorlatáról ne csak az adóhatóságok, hanem a nyilvánosság is átlátható képet kapjon. Az átláthatóság növekedése pedig reputációs kérdés is: a közzétett adatok a befektetők döntéseit, a fogyasztók véleményét és a közvélemény bizalmát egyaránt befolyásolhatják. Az érintett vállalatoknak ezért már most, a 2025-ös üzleti évre vonatkozóan fel kell készülniük az új szabályozásnak való megfelelésre.

A WTS Klient adótanácsadó csapata több, mint két évtizedes tapasztalattal rendelkezik nemzetközi vállalatcsoportok adóügyeinek támogatásában, határokon átívelő adótervezés és a struktúra kialakításában, figyelembe véve az európai uniós szabályozási környezetet, a bilaterális adóegyezmények, valamint a magyar adókörnyezet speciális rendelkezéseit is. Ha segítségre van szüksége a Public CbCR kötelezettség értelmezésében vagy teljesítésében, forduljon hozzánk bizalommal!

Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.

The post Public CbCR: Új korszak jön a társaságiadó-transzparenciában appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Presidential Decree no. 2151 

In accordance with Presidential Decree no. 2151, which was announced on 25 February 2020 and became effective the same day, CbCR regulations in Turkey were implemented within the scope of transfer pricing documentation requirements. These CbCR regulations in Turkey include, among others:

• applicability of the CbCR preparation requirement for the Turkish-resident ultimate parent company of a Multinational Corporation (MNC) that has total consolidated annual revenue of EUR 750 million or above in the previous fiscal year;
• information regarding the method and deadline of the CbCR submission;
• the necessary information the CbCR should include;
• information regarding the necessary conditions, deadline and method of the CbCR submission by the Turkish-resident MNC group member company (or one of the Turkish-resident MNC group member companies on behalf of the others, if there is more than one);
• information regarding the CbCR submission notification liability of Turkish-resident members of MNC that meet the CbCR requirements;
• detailed information regarding the calculation of the EUR 750 million threshold.

Transfer Pricing General Communique no. 4

Following this Presidential Decree, Transfer Pricing General Communique no. 4 was also published the same day in Turkey and took effect as of 1 September 2020. Communique no. 4 includes amendments and additional explanations with respect to the above-mentioned CbCR regulations in Turkey. The most important amendments are as follows:

• The EUR 750 million threshold should be calculated by adding up the total income, revenue and profit amounts that are shown separately in the consolidated financial tables of the MNC.
• If the consolidated financials of an MNC are prepared using a currency other than the EUR, this should be indicated in the corresponding CbCR.
• If the ultimate parent company or the surrogate parent company of an MNC does not have tax residency in Turkey, and the EUR 750 million threshold definition is in their local currency, the local currency equivalent of EUR 750 million should be taken into consideration during the calculation of the threshold.
• If the ultimate parent company of an MNC is tax resident in Turkey, even though the CbCR is submitted in a different jurisdiction by the surrogate parent company of the MNC in accordance with the legislation of the corresponding jurisdiction, it is still mandatory to submit the CbCR in Turkey as well.
• One important step towards digitalisation in CbCR regulations in Turkey is that the CbCR should be submitted via BTRANS (Information Transfer Platform of the Revenue Administration in Turkey) in xml format. Taxpayers should request a user code and password from the registered tax offices. Necessary information and instructions regarding the file formats that can be used are given in BTRANS. BTRANS applications are available on the website of the Turkish Revenue Administration and this application should be completed by the taxpayers, uploading their files to BTRANS in order to be able to start uploading.
• Another new element of the CbCR regulations in Turkey is that an independent accountant financial advisor or a sworn financial advisor (if a service agreement is signed with the taxpayer) can also submit Annex-5 „Notification Form for Country-by-Country Reporting” and Annex-6 „Country-by-Country Report” on behalf of the taxpayer.
• The deadline for the annual notification forms of the years after FY2019 (FY2020 and the special accounting years that begin after 1 January 2020) is 30 June of the following year.
• The CbCR notifications should be submitted electronically every year via the Internet Tax Office. Taxpayers need to request a user code and password from the relevant tax office where they are registered.
• There is an update to the format of the notification form, and so this updated, new notification form should be submitted.
• MNC groups are allowed to make a deadline extension request to the Turkish Tax Authority if their financials for the previous fiscal year have not been consolidated in time. This notification should also include a petition including an explanation in this respect.
• A one-month extension of the notification submission deadline can be granted to make corrections and resubmit the notification if any information is missing or incorrect. If the resubmission is not made after this one-month extension, a tax penalty in line with the Turkish Tax Procedural Law will be imposed.

Circular on Implicit Profit Distribution Through Transfer Pricing / 2

In accordance with the “Circular on Implicit Profit Distribution Through Transfer Pricing / 2” dated 17 December 2020, some elements of the CbCR regulations in Turkey have been amended. Thus the deadline of the

• first CbCR submission for the accounting period 2019 and the
• first CbCR submission for the special accounting period expiring in January 2020, which must be filed via BTRANS by the end of January 2021,

has been extended until 26 February 2021.

If you would like to know more about transfer pricing issues and CbCR regulations in Turkey, please visit the homepage of WTS Turkey!

The post CbCR regulations in Turkey appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Earlier, the Cabinet of Ministers of Ukraine also changed the list of legal forms of non-residents that do not pay profit tax and/or are not tax residents in the countries of their registration. In our article, we take a detailed look at all the TP-related changes in Ukraine.

Implementation of BEPS actions

A large portion of the TP-related changes in Ukraine concerns the long-awaited implementation of the BEPS Plan actions into the country’s tax law. Thus, the new legislation adopts the three-level structure of TP documentation according to Action 13 of BEPS. Hence, TP documentation shall consist of a master file, local file and a Country-by-Country Report (CbCR). In addition, Ukrainian entities of multinational companies (MNCs) will have to file notification about their participation in international groups of companies.

The suggested TP-related changes in Ukraine are generally in line with BEPS recommendations. Yet there are also some differences. For instance, although it envisages a general threshold of EUR 750 million and the presence of one circumstance, listed in the corresponding article, for submitting a CbCR, the master file may be requested by Ukrainian tax authorities if the annual consolidated group revenue is equal to or exceeds EUR 50 million.

The Draft Law introduces new penalties for failure to comply with the added reporting requirements, which may be quite significant. They are linked to subsistence wage amounts, which are gradually revisited. For example, the penalty for failure to submit a CbCR equals 1,000 times the subsistence wage, which would currently amount to UAH 2 million (roughly EUR 74,000 under the current exchange rate).

Business purpose

An important new feature is the introduction of the principle of business purpose for transactions. It means that taxpayers will be obliged to prove in TP documentation that controlled transactions on acquiring works (services), intangible assets, and items other than goods have a clear business purpose. The tax authorities may disregard transactions without a reasonable business purpose when calculating the base for profit tax.

Deemed dividends

According to the adopted TP-related changes in Ukraine, the amount of TP adjustment that increases the tax base in Ukraine may be treated as a deemed dividend distribution. Such dividend distribution would be subject to withholding tax (WHT) in Ukraine at the regular WHT rate of 15%, unless otherwise provided for by applicable double tax treaties.

Independence threshold

The threshold for recognising parties as related parties would be raised to 25% as compared to the current threshold of 20%. This change would bring Ukrainian legislation closer to dominant international practice.

List of business transactions that fall under TP control

It is specified that taxpayers should also report on transactions that reduce their income and/or financial result as a result of the full/partial, irrevocable/temporary transfer of functions together with (or without) tangible and/or intangible assets, benefits, risks and opportunities to another taxpayer (to another person), regardless of whether such transactions are reflected in accounting or not.

Special TP-related changes in Ukraine for commodities

The Draft Law introduces new rules for transactions with commodities. Namely, taxpayers would need to apply “quoted prices” for the TP analysis of some transactions with commodities. Quoted prices are defined as pricing data, which includes exchange quotations and price indices published by recognised agencies, statistical and government agencies. Also, taxpayers carrying out such transactions with commodities should notify the tax authorities upon the conclusion of the relevant contract.

The list of commodities subject to these rules as well as the procedure for applying the quoted prices would be adopted by the Cabinet of Ministers of Ukraine.

Introduction of rules for controlled foreign corporations

There are also some other changes, including the introduction of rules for controlled foreign corporations (CfC), which are new to Ukrainian legislation. In particular, along with the general provisions and explanations, it is stated that the tax authority may oblige the controlling entity to provide TP documentation on the transactions of CfC with related non-residents or with non-residents that fall under the Ukrainian list of low-tax states or the list of legal forms (covering fiscally transparent entities), if the total volume of transactions with such entity exceeds UAH 10 million (roughly EUR 345,000) per calendar year and the annual income of the CfC exceeds UAH 150 million (roughly EUR 5.2 million) per calendar year. If the TP documentation and/or copies of primary documents are not submitted, the tax authority increases the pre-tax profit of the CfC by 30% of the income/expenses for which the TP documentation/copies of primary documents were not submitted.

Also, the controlling entities are obliged to submit a report on the CfC and reports on the acquisition or termination of participation in the CfC.

Adjustment of financial result for tax (reporting) period

The Draft Law provides for the 30% adjustment of the financial result of the taxpayer, not only when purchasing but also when selling goods (including fixed assets), works and services (transactions that are not deemed controlled) to non-residents that fall under the Ukrainian list of low-tax states or the list of legal forms (covering fiscally transparent entities). However, such requirements would not be applicable if the transactions are controlled for TP purposes, or even for uncontrolled transactions, if the taxpayer still opts to confirm that the pricing is at “arm’s length”.

Also, the financial result of the tax (reporting) period should be increased by the amount of expenses incurred by the taxpayer in transactions with non-residents if such transactions do not have a business purpose.

Introduction of all the changes specified above

If enacted, such changes will come into effect from 1 January 2021. Even if the President of Ukraine vetoes the Draft Law, we expect that the BEPS-related amendments will still be introduced soon as a separate law comprising most of the rules outlined above.

Important changes to the list of legal forms of non-residents

The list of legal forms of non-residents that do not pay profit tax and/or are not tax residents in the countries of their registration has been changed as well.

Starting from 1 January 2020, the list of such legal forms of non-residents registered in Austria, Germany and Poland is as follows (additions to the list marked with italics):

The Republic of Austria

The Federal Republic of Germany

The Republic of Poland

For now, such new lists of legal forms of non-residents should be considered by the taxpayers when preparing TP documentation and reports on TP, as well as for the purpose of the 30% adjustment of the financial result. But, as we can see from Draft Law No. 1210, the amendments to such lists could affect TP rules significantly from 2021.

If you would like to know more about the latest TP-related changes in Ukraine, please visit the homepage of WTS Tax Legal Consulting, LLC, the exclusive representative of WTS Global in Ukraine.

The post Implementation of BEPS and other TP-related changes in Ukraine appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

On 4 December 2017, the Austrian Finance Ministry published information on the Transfer Pricing Documentation Act, including specifications of the Master and Local File in Austria.

The additional information of the Austrian Finance Ministry (BMF) clarifies the interpretation of doubtful questions of the Documentation Act (VPDG) and the ordinance issued thereto (VPDG-DV). The report on BEPS Action 13, the EU Mutual Assistance Directive and the OECD Guidelines for the Implementation of CbC-Reporting should be used as a supplement.

No obligation for a Master and Local File in Austria if threshold is not exceeded

The BMF information mainly deals with questions regarding the CbCR. However, we have limited ourselves below to clarifications regarding the Master and Local File in Austria:

• Sales revenue: The Master and Local File in Austria are to be prepared if the sales revenue of the Austrian group of companies has exceeded the amount of EUR 50 million in the two previous financial years. The term “sales revenue” is based on the definition of the Austrian Commercial Code (UGB) or comparable accounting principles.
• Other documentation requirements: For business units that do not exceed the thresholds, there is no obligation to adhere to the prescribed structure under VPDG and VPDG-DV.
• Relationship with the EU Code of Conduct: The implementation of the Master and Local File in Austria complies with OECD and EU guidelines and should be understood as a national “minimum standard”.
• Transmission of copies: In the case of a request for the transmission of the Master and Local File in Austria, the required copies are to be attached (unsolicited).
• Materiality: The characteristic of materiality can only be determined on a case-by-case basis from the overall picture of the circumstances.
• Level of detail of the information: The benchmark is the diligence of a proper and conscientious manager.

The whole Master File must be available in each state 

The BMF information contains following specifications regarding the Master File:

• Description of business: In the case of a presentation according to business lines, the entire Master File with all business lines must be available in each state. It is not permissible to include only those business units that have an international connection.
• Presentation of the supply and service chain: The five largest products or services offered are measured by turnover. Group turnover is decisive, which is why a consolidated result is to be assumed.

Intra-group transactions in the Local File

The clarifications regarding the Local File are as follows:

• National transactions: Purely national intra-group transactions are usually not documented in the Local File.
• Business transactions to be documented: Only material intra-group business transactions are to be documented.
• Amount of payments: The information can be delivered not only on a payment basis but also on a transaction/business transaction basis. In the case of bookkeeping according to the principle of realisation, the concept of “payments” should be understood in the same way as for the principle of realisation.
• Financial information – financial statements: With regard to the financial data used for the application of transfer pricing methods (OM data, gross profit, cost plus), it must be documented to what extent these financial data are based on the annual financial statements. When presenting the breakdown for the profit split, it must be clear at which point in the annual financial statements the financial data used for the application of the transfer pricing method can be found.

If you would like to know more about the Transfer Pricing Documentation Act and exact regulations of Master and Local File in Austria, please visit the homepage of ICON Austria!

WTS Klient Hungary is a member of the WTS Global transfer pricing consulting team. As a member of this team we endeavour to find solutions to seemingly impossible problems with the help of personal contacts, regular training and consultations, and relying on the WTS Global central TP team. Should you have questions we are happy to assist you:

 

András Szadai
senior manager
Tel: +3618810624
andras.szadai@wtsklient.hu

[/et_pb_text][et_pb_button button_url=”mailto:info@wtsklient.hu” url_new_window=”on” button_text=”Contact us!” button_alignment=”left” background_layout=”light” custom_button=”on” button_icon_placement=”right” button_text_color=”#ffffff” button_bg_color=”#cc0033″ button_border_color=”#cc0033″ button_text_size=”12″ saved_tabs=”all” _builder_version=”3.0.106″ /][/et_pb_column][/et_pb_row][et_pb_row][et_pb_column type=”1_2″][et_pb_text _builder_version=”3.0.106″ background_layout=”light”]

RELATED ARTICLES:

Accounting of a spin-off in Austria

Special gambling levy in Austria for international lotteries

New requirements for Austrian private foundations and trusts

Challenges during transformation of companies

[/et_pb_text][/et_pb_column][et_pb_column type=”1_2″][et_pb_text _builder_version=”3.0.106″ background_layout=”light”]

RELATED PUBLICATIONS:

WTS Global Transfer Pricing Newsletter #1/2018

Tax and Investment Facts in Austria 2017

[/et_pb_text][/et_pb_column][/et_pb_row][/et_pb_section]

The post Clarification of the Master and Local File in Austria appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

On 27 November 2017 the country’s parliament adopted a new law on transfer pricing issues in Russia in connection with the implementation of international exchange of information and documentation on international groups of companies. It took effect on the day of its publication and applies to fiscal years starting in 2017.

Russian transfer pricing legislation is essentially based on OECD principles, with certain important deviations. The key deviations are as follows:

• Ownership criterion regarding the definition of subsidiaries: more than 25% (direct or indirect) in Russia and more than 50% according to OECD common requirements.
• Benchmarking studies: rules for the benchmarking analysis are similar to the OECD recommendations but have some differences (for example, loss-making companies and companies with negative net assets are not admissible for comparability purposes).
• Information Sources: in Russia two-tier hierarchy is provided. Official information sources of authorized state authorities – price agencies and Official publications.
• Intra-group services: there is no simplified approach such as, for example, a 5% mark-up for low value-added intra-group services. It is necessary to conduct a full analysis on these types of transactions.
• Transactions with intangible assets: there is no special guidance on these types of transactions.
• Safe harbours: according to Article 269 of the Russian Tax Code there is a price range for interest expenses for different currencies.
• Advance Pricing Agreements (APAs): available only to high taxpayers. Not available for permanent establishments.
• Downward adjustments: only valid if you increase the tax base.

Three-tier documentation: a new element of transfer pricing in Russia

On 27 November 2017, the Russian State Duma adopted a new law (Federal Law No. 340-FZ) that requires the provision of three-tier transfer pricing documentation and also introduces provisions on the automatic exchange of CbCRs. The law came in force on the day of its publication on the official website of legal information. The periods starting from 1 January 2017 are subject to the new law, but the previous tax law rules for preparation of reports on controlled transactions and transfer pricing documentation remain in force.

According to this law, organisations that are members of MNEs with a consolidated revenue of over 50 billion roubles (approx. EUR 700 million) should provide for three-tier reporting to tax authorities (Country-by-Country Reports (CbCR), global and national documentation). Tax authorities automatically exchange the CbC Reports of such MNEs.

In accordance with such requirements, the three-tier documentation is in line with the OECD approach. But the submission of such documentation does not exclude the obligation of the taxpayer to prepare national transfer pricing documentation in accordance with local requirements. In addition, taxpayers who are members of the MNE are required to submit the notification of participation in the MNE to the tax authority.

Automatic exchange of CbCRs

Also, the new law provides for the rules of participation of a foreign tax authority, if it is stipulated by an international Treaty of the Russian Federation, in exercising tax control in the Russian Federation (tax audit, tax monitoring), which can be carried out with the participation of such body upon its request in accordance with Russian tax code and the provisions of international treaties of the Russian Federation.

At the same time, the new law provides for the order of automatic exchange of financial information with foreign countries (territories) for tax purposes, specifically the automatic exchange of CbCRs. Terms such as “financial information”, “financial services”, “financial assets” are defined.

The new law on CbC Reporting in Russia also describes the limitations of the use of the information contained in the CbCRs.

If you would like to know more about the transfer pricing and CbC Reporting in Russia, please visit the homepage of Althaus Group, the exclusive representative of WTS Global in Russia.

WTS Klient Hungary is a member of the WTS Global transfer pricing consulting team. As a member of this team we endeavour to find solutions to seemingly impossible problems with the help of personal contacts, regular training and consultations, and relying on the WTS Global central TP team. Should you have questions we are happy to assist you:

 

András Szadai
senior manager
Tel: +3618810624
andras.szadai@wtsklient.hu

[/et_pb_text][et_pb_button button_url=”mailto:andras.szadai@wtsklient.hu” url_new_window=”on” button_text=”Contact us!” button_alignment=”left” _builder_version=”3.0.86″ custom_button=”on” button_text_size=”12″ button_text_color=”#ffffff” button_bg_color=”#cc0033″ button_border_color=”#cc0033″ saved_tabs=”all” /][et_pb_text _builder_version=”3.0.86″ background_layout=”light”]

RELATED PUBLICATION:

WTS Global Transfer Pricing Newsletter #3/2017

[/et_pb_text][/et_pb_column][/et_pb_row][/et_pb_section]

The post New law on CbC Reporting in Russia appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Mi a BEPS akcióterv 13. pontjának a célja?

Az akcióterv célja, hogy a multinacionális vállalkozások esetében megfékezze az agresszív adótervezést, illetve az adóelkerülést. Ennek érdekében a transzferár nyilvántartások (master file, local file) elkészítése mellett előírja az országonkénti (Country by Country – CbC) jelentést is.

Kinek és milyen adatokat kell jelenteni?

Az országonkénti jelentés (adatszolgáltatás) elkészítésének kötelezettsége alapvetően a végső anyavállalatnak minősülő csoporttagot terheli. Az országonkénti jelentés elkészítésének kötelezettsége alól mentesül azonban az a multinacionális vállalatcsoport, amelynek az adatszolgáltatási pénzügyi évet megelőző pénzügyi évre vonatkozó összevont (konszolidált) éves beszámolójában szereplő összevont (konszolidált) bevétele nem éri el a 750 millió eurót.

Az országonkénti jelentésnek többek között tartalmaznia kell minden egyes olyan állam, illetve terület tekintetében, amelyben a vállalatcsoport gazdasági tevékenységet végez, a bevétel összegét és pénznemét, az adózás előtti eredményt, a megfizetett nyereségadó összegét, a fizetendő nyereségadó összegét, a jegyzett tőke összegét, a felhalmozott nyereséget, a foglalkoztatottak létszámát és még számtalan más olyan információt, melyekből az illetékes adóhivatalok fel tudják mérni a piaci ár megállapításával, az adóalap csökkentéssel és a profitátcsoportosítással kapcsolatos kockázatokat.

Mely esetekben és meddig kell a magyar csoporttagnak országonkénti jelentést benyújtani?

A magyar társaságnak főszabály szerint abban az esetben kell országonkénti jelentést benyújtani, ha végső anyavállalatnak minősül. A multinacionális vállalatcsoport magyar adóügyi illetőségű végső anyavállalatának, illetve a magyar adóügyi illetőségű anyavállalatnak kijelölt szervezetnek a 2016. január 1-jén vagy azt követően kezdődő adatszolgáltatási pénzügyi év utolsó napjától számított 12 hónapon belül kell benyújtási kötelezettségének először eleget tennie.

Bizonyos esetekben, habár a magyar adóügyi illetőségű csoportcég nem minősül végső anyavállalatnak, mégis ő lesz az országonkénti jelentés benyújtására kötelezett. Ezek a következők:

• a végső anyavállalatnak az adóügyi illetősége szerinti államban nincs országonkénti jelentés benyújtási kötelezettsége, vagy
• a végső anyavállalat szerinti állam olyan hatályos nemzetközi megállapodás részese, amelyben Magyarország részes fél, de az országonkénti jelentés benyújtására nincs hatályos, az illetékes hatóságok között elismert megállapodás, vagy
• a végső anyavállalat szerinti államban rendszerhiba áll fenn és ezt a körülményt az állami adóhatóság jelezte a magyar vállalatnak.

Milyen egyéb kötelezettsége van a végső anyavállalatnak nem minősülő csoporttagnak és meddig kell azt teljesíteni?

Amellett, hogy az országonkénti jelentés az anyavállalat által benyújtásra kerül, a vállalatcsoport magyar adóügyi illetőségű csoporttagjainak adatjelentési kötelezettsége áll fenn az illetékes adóhatóság felé annak érdekében, hogy az adóhatóság tudomást szerezzen a multinacionális vállalatcsoport magyar adóügyi illetőségű csoporttagjának végső anyavállalati, anyavállalatnak kijelölt szervezeti, vagy csoporttagi minőségéről, vagy annak hiányáról, valamint az országonkénti jelentéssel kapcsolatos adatszolgáltatásra kötelezett szervezet kilétéről (az érintett cégek nevének, székhelyének, adószámának és pénzügyi évének bejelentése mellett).

A bejelentési kötelezettségét először a 2016. január 1-jén vagy azt követően kezdődő adatszolgáltatási pénzügyi év utolsó napját követő 12 hónapon belül kell teljesíteni az állami adóhatóság felé. Ez praktikusan azt jelenti, hogy az országonkénti jelentés benyújtására kötelezett anyavállalat magyar csoporttagjának legkorábban 2017. december 31-ig kell a NAV felé adatjelentési kötelezettségét teljesítenie.

Szankciók

Szeretnénk felhívni a figyelmet arra, hogy mind az országonkénti jelentés, mind az adatjelentési kötelezettség elmulasztása, késedelmes vagy hibás teljesítése esetén az adóhatóság 20 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatja a bejelentésre, illetve adatszolgáltatásra kötelezettet, ezért mindenképpen fontos a fenti kötelezettségek időben és megfelelő adattartalommal történő teljesítése.

KAPCSOLÓDÓ CIKKEINK:

A transzferár dokumentáció

BEPS – Az információ hatalom: CbCR az adóbevételek védelmében

The post Kötelező országonkénti jelentés – Magyarország is beáll a sorba appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.