Ha vállalkozása 2024-ben más európai uniós tagállamokból szerzett be termékeket vagy vett igénybe szolgáltatásokat, amelyek után ott helyi áfát számítottak fel, ne feledkezzen meg a határidőről!

Ki élhet a 2024-es külföldi áfa visszaigénylésével?

Magyar vállalkozások akkor igényelhetik vissza a külföldi áfát, ha:

• Magyarországon is jogosultak az áfa levonására (pl. nem alanyi adómentesek),
• az előzetesen felszámított külföldi áfa a vállalkozás gazdasági tevékenységéhez kapcsolódik, és
• az adott országban nincs állandó székhelyük vagy telephelyük, amely révén bevételre tennének szert.(Ebben az esetben ugyanis az adott tagállam áfa-bevallásában kellene az adót rendezni.)

Hogyan kell benyújtani a kérelmet?

A visszaigénylési kérelmet a NAV Általános Nyomtatványkitöltő (ÁNYK) programján keresztül az ELEKAFA nyomtatványon lehet benyújtani. A 2024-es külföldi áfa visszaigénylésére vonatkozó kérelmek benyújtási határideje 2025. szeptember 30.

Fontos: a 2025. szeptember 30-i határidő jogvesztő. Elmulasztása esetén az adóhatóság nem fogad el igazolási kérelmet, a 2024-es külföldi áfa visszaigénylésére nem lesz több lehetőség. Az Európai Bíróság döntései nyomán a hiánypótlásra nyitva álló határidő tekintetében a korábbi szigorú gyakorlat némileg enyhült, de a szeptember 30-i jogvesztő határidő betartása továbbra is kiemelten fontos.

Elkerülendő hibák

• Ellenőrizze, hogy az ELEKAFA nyomtatvány legfrissebb verzióját használja, mert elavult verzió esetén a kérelmet a NAV elutasíthatja.
  
• Az ELEKAFA nyomtatvány benyújtását megelőzően javasolt a teljes nyomtatvány ellenőrzése a program jobb felső részén található zöld pipa jellel („Összes nyomtatvány ellenőrzése”), így kiszűrhetők a nyomtatvánnyal kapcsolatos hibák, figyelmeztetések. Erősen ajánlott a sárga színnel jelölt figyelmeztetések tételes átvizsgálása is annak érdekében, hogy a benyújtott nyomtatvány befogadásra, és ezáltal az adott tagállam adóhatóságához továbbításra kerüljön. Ilyen hiba lehet például, ha a címben szereplő országkódot nem két nagybetűvel írjuk. Például ha németországi cím esetén „De” országkódot írunk be, az első ránézésre a nyomtatványon „DE”-ként jelenik meg, a NAV rendszere mégis olyan hibát jelezhet, amely a kérelem elutasítását eredményezheti. A kérelmünk sikeres benyújtását a NAV által kiállított KKI befogadó nyugta igazolja.

A 2024-es külföldi áfa visszaigénylése egyszerűnek tűnhet, de számos adminisztratív buktatót rejt, az adóhatóság apró hibák miatt könnyen elutasíthatja a kérelmet. Különösen nagyobb összegek esetén javasolt szakértő bevonása. Ahogy minden évben, a WTS Klient tapasztalt adótanácsadói készséggel segítenek Önnek a 2024-es külföldi áfa visszaigénylésében is.

Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.

The post Szeptember 30-ig igényelhető vissza a 2024-es külföldi áfa appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

A hiányosan benyújtott áfa-visszatérítési kérelem következményei 

Ha az állami adóhatóság a rendelkezésére álló adatok alapján a Magyarországon nem letelepedett adóalany által benyújtott áfa-visszatérítési kérelem ügyében nem tud megalapozott döntést hozni, hiánypótlás keretében kiegészítő információkat, illetve dokumentumokat kérhet. A hiánypótlásra nyitva álló határidő egy hónap.

Amennyiben a kérelmező az adóhatóság felszólítása ellenére nem nyilatkozik, hiánypótlási kötelezettségét nem teljesíti. Ennek hiányában az áfa-visszatérítési kérelem nem bírálható el, az adóhatóság az adó-visszatérítési eljárást megszünteti.

A kérelmezőnek ebben az esetben lehetősége van fellebbezéssel élni, de a fellebbezés alapján indult eljárásban nem hivatkozhat olyan új tényre, bizonyítékra, amelyről az elsőfokú döntés meghozatala – ellenőrzés esetén az észrevétel benyújtására nyitva álló határidő letelte – előtt tudomása volt, azonban az adóhatóság felhívása ellenére nem terjesztette elő, a tényre nem hivatkozott.

Kedvező döntés a hiánypótlásra nyitva álló határidő tekintetében

A konkrét esetben az Európai Unió egyik tagállamában letelepedett társaság áfa-visszatérítési eljárás iránti kérelmet nyújtott be a magyar adóhatósághoz. Az adóhatóság a rendelkezésére álló információk alapján nem tudott érdemi döntést hozni, így adatközlésre szólította fel a társaságot. A hiánypótlásra nyitva álló határidőt az adóhatóság az áfatörvényben meghatározott egy hónapban jelölte meg.

A társaság a megadott határidőn belül nem küldte meg az adóhatóság részére az elbíráláshoz szükséges dokumentumokat, így az adóhatóság az eljárást megszüntette. A társaság a határozattal szemben fellebbezéssel élt, és ennek során az adóhatóság rendelkezésére bocsátotta azokat a dokumentumokat, amelyeket az korábban az adatközlésben történő felhívásban kért.

A fellebbezést a másodfokú hatóság arra alapozva utasította el, hogy a kérelmező olyan bizonyítékra hivatkozott, amely már az elsőfokú határozat előtt rendelkezésére állt, azonban azt a hatóság felszólítására sem terjesztette elő.

A társaság ezt követően keresetet nyújtott be a Fővárosi Törvényszékhez, mert álláspontja szerint az az előírás, hogy a fellebbezés során nem hivatkozhat olyan új tényre, bizonyítékra, amelynek már korábban birtokában volt, a fellebbezési jog tartalmi korlátozásának minősül, és véleménye szerint az áfa-visszatérítési eljárás során nem alkalmazandó. Ezen körülmények között a Fővárosi Törvényszék úgy határozott, hogy az eljárást felfüggeszti, és előzetes döntéshozatal céljából a kérdéseit az Európai Bíróság elé terjeszti.

Az Európai Bíróság ítélete (C-746/22) 

A bíróság megállapította, hogy a héa-semlegesség és a tényleges érvényesülés elvével ellentétes, ha a nemzeti szabályozás megtiltja, hogy a kérelmet benyújtó adóalany a másodfokú adóhatósághoz előterjesztett fellebbezés szakaszában adja meg az elsőfokú hatóság által kért információkat az áfa-visszatérítési kérelem elbírálásához, az egy hónapos határidő ugyanis nem minősül jogvesztő határidőnek. 

Általánosságban hová és meddig adható be az áfa-visszatérítési kérelem?

Az Európai Unió tagállamai esetében az áfa-visszatérítési kérelem a letelepedés helye szerinti tagállamban nyújtható be a visszatérítési időszakot követő év szeptember 30-ig.

Javasoljuk mind a Magyarországon, mind az Európai Unió tagállamaiban letelepedett adóalanyoknak a határidő betartását, továbbá a kérelmek és a csatolandó dokumentumok kapcsán az egyes tagállamok helyi szabályozásának felülvizsgálatát az adó-visszatérítési eljárások pozitív elbírálásához.

Cégünk örömmel segít külföldi áfa-visszaigénylési kérelem benyújtásában és az azt követő eljárásban mind belföldi, mind külföldi kérelmek esetében, illetve szívesen nyújtunk további tájékoztatást a részletszabályokkal kapcsolatban. Forduljon bizalommal áfaszakértőinkhez!

The post Áfa-visszatérítési kérelem: nem jogvesztő az egy hónapos határidő appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

1. Hol történt az ügylet?

A külföldi áfa-visszaigénylési határidő elsősorban az Európai Unió országaiban felszámított áfára vonatkozik, alapvetően ugyanis ezt igényelhetjük vissza, amennyiben az adott szolgáltatáshoz vagy termékhez kapcsolódó áfa levonásba helyezhető az adott ország jogszabályai alapján.

Magyarországnak azonban több nem európai uniós országgal kötött viszonossági szerződése is van, amelyek alapján arra is lehetőség nyílik, hogy a Norvégia, Liechtenstein, Svájc, Törökország, Szerbia területén, illetve az Egyesült Királyságban áthárított forgalmi adót is visszaigényelhetjük.

2. Milyen feltételt kell teljesíteni?

A lényeg, hogy a magyar társaság az adott külföldi országban ne vegyen részt olyan gazdasági ügyletben, amelynek következményeként állandó telephelye keletkezne az adott országban. Ebben az esetben ugyanis előfordulhat, hogy a külföldi országban gazdasági célú letelepedés szükséges, akár egy adójogi telephely, egy fióktelep, illetve leányvállalat formájában, ez mindig a helyi adózási és jogi szabályozás függvénye. Ennek eredménye pedig az lenne, hogy az adott cégnek a kinti országban áthárított áfát a helyi áfa bevallásban kellene visszaigényelnie.

3. Legjellemzőbb ügyletek

A visszaigénylés minden olyan külföldi ügylet esetén szóba jöhet, amelyről helyi áfával növelt számlát kapott a magyar társaság, azaz a teljesítés helye áfa szempontból az adott külföldi ország volt. Ilyen lehet egy adott országbeli termékbeszerzés, ha a terméket a cég később nem értékesítette vagy szállította át másik országba, illetve az adott országban sem hasznosította semmilyen gazdasági tranzakció keretében. Kapcsolódhat az adó egy kiküldött munkavállaló által külföldön igénybe vett szolgáltatáshoz is (taxi, szállásköltség, esetleg étkezés, üzemanyag).

4. A külföldi áfa-visszaigénylési határidő és vonatkozó időszak

A külföldi áfa-visszaigénylési határidő az európai uniós országok esetében szeptember 30. (azon országoknál, amelyekkel viszonosság áll fenn, a határidők ettől eltérhetnek), jogorvoslati lehetőség pedig nincs. 2023-ban a 2022-es évre vonatkozó számlákat nyújthatjuk be a hatósághoz, a visszatérítés alapjául szolgáló időszak nem lehet három hónapnál rövidebb és egy évnél hosszabb.

5. A benyújtás módja és helye

A kérelmeket magyarországi társaságként a magyar adóhatósághoz, elektronikus úton kell benyújtani az ELEKÁFA nyomtatványon (országonként külön kérelmet kell benyújtanunk). Éves kérelem esetén legalább 50 eurót el kell érnie a kérelmezett összegnek.

A kérelmeket általános esetben a magyar adóhatóság továbbítja elektronikusan a megfelelő ország adóhatóságához, aki azokat érdemben elbírálja. Amennyiben viszonosság alapján gyakoroljuk a visszaigénylési jogunkat, akkor a visszaigénylési kérelmeket közvetlenül a külföldi ország adóhatóságához kell már továbbítani.

A visszatérítés helye szerinti ország adóhatósága a külföldi áfa-visszaigénylési határidő után négy hónapon belül hoz döntést, a kommunikáció a külföldi adóhatóság és a magyar társaság között immár elektronikusan zajlik teljes egészében. Az adóhatóság, maximum két alkalommal, ebben az eljárásban is kérhet kiegészítő dokumentumokat, információkat (a számlamásolatokat jellemzően nem kötelező csatolnunk az eredeti kérelemhez).

+1: Mit veszthetek?

Röviden: semmit. Ha a kérelem nem megalapozott, akkor az adó nem jár vissza. A téves kérelemnek semmilyen szankciója nincs. Érdemi kockázat abban lehet azonban, ha a magyar társaság olyan ügyletben vett részt, amelynél az adóhatóság a rendelkezésére bocsátott számlák, nyilatkozatok alapján megállapítja, hogy a cégnek az adott külföldi országban adóalanyként kell nyilvántartásba vetetnie magát, és adóbevallást kell benyújtania – ebben az esetben ugyanakkor az adott külföldi bevallásban visszaigényelhetővé válhat az adó is.

Ha segítségre van szüksége az eljárás lebonyolításában és a külföldi áfa-visszaigénylési határidő betartásában, ne habozzon felvenni velünk a kapcsolatot! Adóosztályunk örömmel segít a kérelmek benyújtásában.

The post Ha szeptember, akkor külföldi áfa-visszaigénylési határidő! appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Hallgassa meg a beszélgetést![/et_pb_text][et_pb_code _builder_version=”4.16″ global_colors_info=”{}”][/et_pb_code][et_pb_text _builder_version=”4.16″ global_colors_info=”{}”]

A WTS Klient adótanácsadói szívesen állnak rendelkezésükre, ha külföldön felmerült áfa visszaigénylési kérelem benyújtásában kell támogatást nyújtani.

 

László Tamás
manager
+3618873748
tamas.laszlo@wtsklient.hu

[/et_pb_text][et_pb_button button_url=”https://wtsklient.hu/ajanlatkeres/” url_new_window=”on” button_text=”Kérjen ajánlatot!” button_alignment=”left” _builder_version=”4.16″ custom_button=”on” button_text_size=”12″ button_text_color=”#ffffff” button_bg_color=”#cc0033″ button_border_color=”#cc0033″ saved_tabs=”all” global_colors_info=”{}” button_text_size__hover_enabled=”off” button_one_text_size__hover_enabled=”off” button_two_text_size__hover_enabled=”off” button_text_color__hover_enabled=”off” button_one_text_color__hover_enabled=”off” button_two_text_color__hover_enabled=”off” button_border_width__hover_enabled=”off” button_one_border_width__hover_enabled=”off” button_two_border_width__hover_enabled=”off” button_border_color__hover_enabled=”off” button_one_border_color__hover_enabled=”off” button_two_border_color__hover_enabled=”off” button_border_radius__hover_enabled=”off” button_one_border_radius__hover_enabled=”off” button_two_border_radius__hover_enabled=”off” button_letter_spacing__hover_enabled=”off” button_one_letter_spacing__hover_enabled=”off” button_two_letter_spacing__hover_enabled=”off” button_bg_color__hover_enabled=”off” button_one_bg_color__hover_enabled=”off” button_two_bg_color__hover_enabled=”off”][/et_pb_button][et_pb_text _builder_version=”4.16″ global_colors_info=”{}”]KAPCSOLÓDÓ CIKKEK:

Áfa visszaigénylés – a török és szerb áfát is visszaigényelhetjük majd

Ne feledkezzünk meg a külföldi áfa visszaigénylés benyújtásáról![/et_pb_text][/et_pb_column][/et_pb_row][/et_pb_section]

The post Szeptember 30. után már nem lehetséges a 2017-es külföldi áfa visszaigénylése! – HANGANYAG appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Ne feledjük: kevesebb, mint két hét van hátra szeptember 30-ig, vagyis a külföldön felmerült áfatartalmak iránti visszaigénylés határidejéig. A speciális eljárásban, amelyet a magyar adóhatóság felé kell elindítani az ELEKÁFA nyomtatvány beadásával, egy magyar cég ügyvezetőjének a német hotelszámlájában foglalt áfát is vissza lehet igényelni. AZ EU országai, valamint Svájc, Liechtenstein és Norvégia után a jövőben már a szerb és török áfatartalom esetén is hasonló eljárást alkalmazhatunk.

Szigorú határidők a külföldi áfa visszaigénylés során

Az EU szabályaival összhangban a magyar adóalanyok is visszaigényelhetik a közösség másik tagállamában felszámított áfatartalmakat. Igaz ez akkor is, ha egy harmadik állam és Magyarország között viszonosság áll fenn. Jelenleg a következő országokkal áll fenn a vonatkozó viszonosság: Svájci Államszövetség, Liechtensteini Hercegség, illetve a Norvég Királyság. A kérelmet uniós tagállamban történő visszaigénylés esetében a tárgy naptári évet követő év szeptember 30. napjáig kell benyújtani és jó, ha tudjuk, hogy a határidő elmulasztása miatt igazolási kérelem benyújtásának nincs helye. Azaz, ha például egy 2017-es számlát 2018. október 1-jén nyújtunk be, vagy ha egy 2017 előtti számlát még csak most szeretnénk benyújtani, a kérelmet el fogják utasítani. Az eljárási szabályok egyébként nem változtak az idén sem, így olvasóinknak ajánljuk figyelmébe az egy évvel ezelőtti részletes tájékoztatónkat a visszaigénylés menetéről.

Újdonság, hogy az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2018. évi XLI. törvény alapján a jogalkotó bővíti azon ún. harmadik (Európai Unión kívüli) államok listáját a Szerb Köztársasággal és a Török Köztársasággal, amelyekben letelepedett adóalanyok részére Magyarország – a viszonosság fennállására tekintettel – biztosítja a rájuk belföldön áthárított adó visszatérítésének lehetőségét.

Viszonosság Szerbiával és Törökországgal

Szerbia esetében a szabály 2019. január 1-jétől (a NAV- tól kapott szóbeli tájékoztatás szerint a 2018. december 31. utáni számlák tekintetében) él, míg Törökország esetében a Török Köztársaságnak a Magyarország számára címzett, az adó-visszatérítésnek a Török Köztársaság által a belföldön letelepedett adóalanyok részére való biztosításáról szóló értesítése kézhezvételéről szóló, az adópolitikáért felelős miniszter határozatának a Magyar Közlönyben történő közzétételét követő napon lép hatályba. Az utóbbi bonyolult mondatrész lényege az, hogy a török visszaigénylések tekintetében még szükséges egy-két formai lépés, így a kedvező szabály alkalmazhatóságának pontos időpontja még kérdéses.

A Törökországban gazdasági céllal letelepedett adóalanyt az adó-visszatéríttetési jog korlátozottan, az alábbi termékértékesítés, illetve szolgáltatásnyújtás tekintetében illeti majd meg:

• termékfuvarozási vagy személyszállítási szolgáltatás nyújtása érdekében beszerzett üzemanyag, igénybevett úthasználati szolgáltatás, a gépjármű működtetéséhez, üzemben tartásához beszerzett termék vagy igénybe vett szolgáltatás;
• kiállításon, vásáron kiállítóként való megjelenés érdekében beszerzett termék, igénybe vett szolgáltatás.

A WTS Klient adótanácsadói szívesen állnak rendelkezésükre, ha külföldön felmerült áfa visszaigénylési kérelem benyújtásában kell támogatást nyújtani. Tapasztalataink szerint nem mindig gördülékeny a folyamat; ha egy magyar cég visszaigénylés iránti kérelmét elutasítja a külföldi adóhatóság, abban az esetben szívesen nyújtunk szakértői támogatást a WTS Global érintett országaiban található irodáinkon keresztül. Hasonlóan, ha egy külföldi cég szeretné visszaigényelni a magyar áfát, és a magyar adóhatóságtól elutasító határozatot kap, szívesen megvizsgáljuk, hogy egy jól előkészített fellebbezéssel visszaszerezhető-e a jogos áfaösszeg.

[/et_pb_text][et_pb_button button_url=”https://wtsklient.hu/ajanlatkeres/” url_new_window=”on” button_text=”Kérjen ajánlatot!” button_alignment=”left” background_layout=”light” custom_button=”on” button_icon_placement=”right” button_text_color=”#ffffff” button_bg_color=”#cc0033″ button_border_color=”#cc0033″ button_text_size=”12″ saved_tabs=”all” _builder_version=”3.0.106″ /][/et_pb_column][/et_pb_row][et_pb_row][et_pb_column type=”1_2″][et_pb_text _builder_version=”3.0.106″ background_layout=”light”]

KAPCSOLÓDÓ CIKKEK:

Ne feledkezzünk meg a külföldi áfa visszaigénylés benyújtásáról!

Mennyibe is kerül egy külföldi kiküldetés?

A 2019-es adócsomag

[/et_pb_text][/et_pb_column][et_pb_column type=”1_2″][et_pb_text _builder_version=”3.0.106″ background_layout=”light”]

KAPCSOLÓDÓ HANGANYAG:

[/et_pb_text][et_pb_image _builder_version=”3.0.106″ src=”https://wtsklient.hu/wp-content/uploads/2018/09/áfa_visszaigénylése.jpg” show_in_lightbox=”off” url=”https://wtsklient.hu/2018/09/20/afa-visszaigenylese/” url_new_window=”on” use_overlay=”off” always_center_on_mobile=”on” force_fullwidth=”off” show_bottom_space=”on” /][/et_pb_column][/et_pb_row][/et_pb_section]

The post Áfa visszaigénylés – a török és szerb áfát is visszaigényelhetjük majd appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.