A nemzetközi láncügyletek világa első ránézésre egyszerűnek tűnhet: a termék elindul az eladótól, és megérkezik a vevőhöz. Mi történik azonban akkor, ha a szállítás útvonala nem egyezik meg az értékesítési lánc logikájával?

Cikkünkben egy olyan láncügyletet mutatunk be, ahol a magyarországi teljesítési hely miatt egy harmadik országbeli cégnek magyar áfaregisztrációs kötelezettsége keletkezik, miközben a termék fizikailag nem marad Magyarországon, így külföldre történő értékesítését könnyen adómentes exportnak vélhetnénk.

A konkrét példánk segít megérteni, mikor és miért válik szükségessé az áfaregisztráció láncügylet esetén, és hogyan kerülhető el a jogszabálysértés.

Miért lehet szükség általában áfaregisztrációra?

Az uniós cégekhez hasonlóan, meghatározott esetekben a harmadik országbeli, vagyis az EU-n kívüli cégeknek is szükségük van magyarországi áfaregisztrációra. A leggyakoribb ilyen eset, ha a cég

• saját termékeit Magyarországra mozgatja,
• magyarországi ügyfeleknek értékesít vagy
• magyarországi bérelt raktárból szállít árut.

Mivel azonban az áfaregisztráció kötelezettsége a magyarországi gazdasági jelenléttől és az áfakötelezettség keletkezésétől függ, előfordulnak olyan esetek is, amikor az értékesítés nem Magyarországon történik, sőt, a termék azonnal külföldre kerül, mégis fennáll a magyar adóhatóság felé az áfaregisztrációs, és ezzel együtt a rendszeres áfabevallási és áfafizetési kötelezettség. Ilyen eset lehet egy nemzetközi láncügylet is.

Nem csak kötelezettség, lehetőség is

Bár elmulasztása adóbírságot, késedelmi kamatot és egyéb jogkövetkezményeket vonhat maga után, az áfaregisztráció nemcsak jogszabályi megfelelés szempontjából elengedhetetlen. Az áfaregisztrált társaságnak lehetősége nyílik az áfa levonására is a beszerzések után, a regisztráció biztosítja továbbá a gazdasági tevékenység átláthatóságát a magyar hatóságok felé.

Nézzük meg a láncügylet esetén keletkező áfaregisztrációs kötelezettséget egy konkrét példán keresztül!

Láncügylet egy magyar eladó és két harmadik országbeli partner között

Egy nem EU-s, vagyis harmadik országbeli gazdasági társaság („B” szereplő) magyarországi partnerével („A” szereplő) gyártat le termékeket. A gyártás befejezését követően a termékeket nem a megrendelőhöz, hanem közvetlenül az amerikai, tehát szintén harmadik országbeli végső vevőhöz („C” szereplő), az Egyesült Államokba szállítják. Fontos, hogy a szállítást a végső vevő („C”) szervezi és rendeli meg.

Mivel a láncügyletek lényege, hogy a termék egyetlen fuvarral jut el az első eladótól a végső vevőhöz, miközben a tulajdonjog többször átszáll, a fenti konstrukció láncügyletnek minősül. Az ügyletben három szereplő (A ➝ B ➝ C) vesz részt egymást követő értékesítésekben, miközben a termék fizikailag csak egyszer, közvetlenül A-tól C-hez kerül kiszállításra.

Melyik ügylet az adómentes export?

A magyar áfaszabályok – különösen a 2007. évi CXXVII. általános forgalmi adóról szóló törvény (Áfa tv.) 26. és 89. §-a – alapján a láncügyletben csak egy értékesítés kapcsolható a fuvarozáshoz. Ez az ún. „mozgó ügylet”, amely adómentes exportként kezelhető. A többi értékesítés „álló ügyletnek” minősül, és az adott országban adóköteles. A fuvarozás szervezője határozza meg, hogy a láncban melyik ügylet lesz a mozgó ügylet. Jelen esetben a fuvarozás tehát a „C” szereplőhöz, illetve ahhoz az értékesítéshez rendelhető, amelyben ő az áru vevője. Ennek megfelelően:

• Az adómentes exportértékesítés a B ➝ C ügylet, vagyis amely során harmadik országbeli társaság értékesíti a terméket az amerikai vevőnek.

• Az A ➝ B értékesítés Magyarországon teljesül, és belföldi adóköteles ügyletnek minősül, mivel a termék fizikailag Magyarországról közvetlenül az USA-ba kerül, de a fuvarozás, vagyis az adómentes export nem ehhez az ügylethez kapcsolódik.

Következmény: magyar áfaregisztrációs kötelezettség

Az A ➝ B ügyletben tehát az „A” társaságnak a termékértékesítésről áfás számlát kell kiállítania, a szokásos mértékű (általános esetben 27%) magyar áfa felszámításával, vagyis nem fordított, hanem egyenes adózás alkalmazandó. A harmadik országbeli „B” társaság ezzel egy belföldi teljesítési helyű, adóköteles termékbeszerzést valósít meg, tehát a fentiek alapján Magyarországon áfaregisztrációs kötelezettsége keletkezik. Mindez azt is jelenti, hogy az áfaszám igénylése mellett pénzügyi képviselőt is meg kell jelölnie.

Miért kell a pénzügyi képviselő?

Ha egy EU-n kívüli társaságnak magyarországi áfaregisztrációra van szüksége, azt a magyar jogszabályok értelmében csak pénzügyi képviseleten keresztül teheti meg. A társaságnak meg kell bíznia egy Magyarországon bejegyzett, megfelelő engedéllyel rendelkező pénzügyi képviselőt, aki:

• a magyar adóhatóság előtt eljár,
• benyújtja a szükséges áfabevallásokat,
• egyetemlegesen felel az adófizetési kötelezettségek teljesítéséért, valamint
• biztosítja a jogszabályoknak való megfelelést.

A pénzügyi képviselő felelőssége kiterjed az adókötelezettségek teljesítésére, és a magyar adóhatóság felé ő képviseli a harmadik országbeli céget minden, magyarországi adóüggyel kapcsolatos ügyben. Ez a szabályozás a magyar adórendszer biztonságát és átláthatóságát szolgálja, valamint garanciát jelent az adóhatóság számára a kötelezettségek teljesítésére.

A pénzügyi képviselő nemcsak technikai segítséget nyújt, hanem jogi és adózási biztonságot is jelent a külföldi cég számára. A megfelelő képviselet kiválasztása ezért nemcsak kötelezettség, hanem üzleti döntés is.

Mint az cikkünkből kiderül, a láncügyletben a fuvarozás szervezője döntő szerepet játszik abban, hogy melyik ügylet minősül exportnak, és melyik adóköteles belföldi értékesítésnek. A logisztikai részletek pontos ismerete, különösen nemzetközi ügyletek esetén, ezért kulcsfontosságú lehet az ügyletekhez kapcsolódó adótervezéshez. A WTS Klient adótanácsadói több évtizedes tapasztalatukkal nem csupán akár egészen komplex láncügyletek szereplőit segítenek beazonosítani, de megbízhatóak harmadik országbeli cégek pénzügyi képviseletében, és segítenek az áfaregisztrációban láncügylet estén is. Forduljon hozzánk bizalommal!

Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.

The post Magyar áfaregisztráció láncügylet esetén appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Ha ázsiai, tengerentúli vagy akár más, nem-EU tagállamban jegyzett vállalatként Magyarországon szeretne terméket értékesíteni, importálni vagy európai uniós ügyfeleket kiszolgálni, az első és legfontosabb lépés lehet a pénzügyi képviselő (fiscal representative) megbízása.

Mit kockáztat, ha nincs pénzügyi képviselője Magyarországon?

A pénzügyi képviselet nemcsak ajánlott, hanem jogi kötelezettség is, amennyiben a cég nem rendelkezik magyarországi székhellyel vagy fiókteleppel, mégis áfaköteles tevékenységet végez hazánkban. Enélkül sem értékesíteni, sem szolgáltatni nem lehet Magyarországon, vagy Magyarországról az EU területére, tehát az ilyen jellegű tevékenység jogszerűen nem folytatható.

Miben segít Önnek a WTS, mint pénzügyi képviselő?

A WTS magyarországi pénzügyi képviseleti szolgáltatása (fiscal representation) teljeskörűen ellátja a magyarországi áfakötelezettségekhez kapcsolódó feladatokat az Ön cége nevében:

• elvégzi az magyarországi áfaregisztrációt,
• adótanácsadással segíti a szabályszerű és optimális működést,
• benyújtja a bevallásokat,
• kezeli az adóbefizetéseket,
• kapcsolatot tart a magyar hatóságokkal,
• képviseli az Ön cégét a magyar hatóságok előtt.

A pénzügyi képviseletre vonatkozó jogi szabályozás 2025-től

Tudta? 2025-től csak olyan vállalkozás lehet pénzügyi képviselő Magyarországon, amely

• kft. vagy zrt. formában működik,
• legalább 150 millió forint jegyzett tőkével rendelkezik, vagy ezzel egyenértékű bankgaranciát tud igazolni,
• nincs nyilvántartott köztartozása a magyar adóhatóság, a NAV felé.

A WTS FRS Gazdasági Tanácsadó Kft. (fiscalrep.hu) a magyar adóhatóság által hivatalosan nyilvántartott pénzügyi képviselőként támogatja az ázsiai (köztük kínai és japán) és tengerentúli (elsősorban USA és Kanada), valamint az Európa földrajzi területén lévő nem EU-tagállamokban bejegyzett cégek – elsősorban az Egyesült Királyság (UK), Svájc és Norvégia – tevékenységét a gördülékeny működésben.

A WTS nemzetközi szakértői bázissal, helyi szakértelemmel és eljárási tapasztalattal rendelkezik harmadik országbeli cégek pénzügyi képviseletében.  A pénzügyi képviseleti szolgáltatás felelősségi és bizalmi kapcsolat, adótanácsadó kollégáink készséggel adnak felvilágosítást angol nyelven bármilyen, a pénzügyi képviseletet érintő kérdés esetén.

Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.

The post Pénzügyi képviselet Magyarországon EU-n kívüli vállalkozásoknak appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

A fiscalrep.hu – a WTS Klienthez tartozó WTS FRS Kft. új, hivatalos weboldala – kifejezetten harmadik országbeli, vagyis nem EU-tag országból érkező cégek számára készült. A cél: átlátható, biztonságos és jogszerű belépés a magyar piacra. A weboldal négy nyelven érhető el: angolul, németül, magyarul és kínaiul.

Miben segít a WTS?

A fiscalrep.hu bemutatja a WTS komplex pénzügyi képviseleti szolgáltatásait, amelyek lefedik többek között:

• a magyar áfaregisztráció lebonyolítását és egyéb compliance tevékenységeket,
• a havi és negyedéves áfabevallások elkészítését,
• a kapcsolattartást a NAV-val (magyar nyelven),
• a nemzetközi áfa-visszaigénylés támogatását, illetve
• az adminisztratív megfelelés biztosítását és minden ezzel kapcsolatos tanácsadást.

Miért a fiscalrep.hu?

A WTS több évtizedes tapasztalattal segíti partnereit a magyarországi jogszabályoknak való megfelelésben az adózás területén is. A fiscalrep.hu részletes információval, egyszerű kapcsolatfelvétellel és gyakorlati útmutatókkal támogatja a külföldi cégeket. Szakértőink személyre szabott adójogi tanácsadással, teljeskörű pénzügyi adminisztráció kezelésével, valamint a jogszabályi változások folyamatos monitorozásával hatékony támogatást nyújtanak abban, hogy cége megfeleljen valamennyi adózási és pénzügyi előírásnak.

Tájékozottság és tájékoztatás a WTS-től

2025-től megváltoztak a pénzügyi képviseleti szolgáltatás nyújtására vonatkozó jogszabályi feltételek Magyarországon. Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény módosítása alapján az új feltételeknek 2025. január 1-jétől kell megfelelni azoknak a pénzügyi képviselőknek, amelyek a rendelkezések hatálybalépésekor, vagyis 2023 októberében, illetve 2024 februárjában már szerepeltek a NAV nyilvántartásában, mint pénzügyi képviseleti szolgáltatást nyújtó társaságok. A WTS szakértői folyamatosan monitoroznak minden, a pénzügyi képviselettel kapcsolatos jogszabályváltozást. A jogszabályoknak való megfelelés biztosítása mellett a változásokról a fiscalrep.hu oldalon rendszeresen beszámolunk.

A WTS FRS Kft. csapata jelentős szaktudással és sokéves tapasztalattal rendelkezik a pénzügyi képviseleti szolgáltatás területén. Állandó meghatalmazottként vállaljuk továbbá az adóhatóság előtti képviseletet, áfabevallások elkészítését, támogatjuk ügyfeleinket a magyarországi speciális számlázási előírásoknak való megfelelésében, illetve áfaanalízist és tanácsadást végzünk nemzetközi és belföldi tranzakciókkal kapcsolatban. Tudjon meg többet rólunk a fiscalrep.hu oldalon!

The post Pénzügyi képviselet a WTS-nél: elindult a fiscalrep.hu appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.

Kinek kell a pénzügyi képviseleti szolgáltatás Magyarországon?

Az üzleti világban való eligazodás nem mindig egyszerű feladat, különösen akkor, ha határon átnyúló tevékenységet folytatunk. Ebben a komplex környezetben a pénzügyi képviselő kulcsszerepet játszik.

Ahogy arról már a pénzügyi képviseleti szolgáltatás témáját körüljáró cikksorozatunkban korábban írtunk, pénzügyi képviselő megbízása alapvetően az Európai Unión kívül letelepedett (Pl. Kína, Amerikai Egyesült Államok, Egyesült Királyság, Svájc stb.) vállalkozások számára kötelező, amelyek Magyarországon kívánnak gazdasági tevékenységet folytatni, de nem rendelkeznek az országban állandó telephellyel. Pontosabban: olyan cégeknek szükséges Magyarországon pénzügyi képviselőt megbíznia, akik Európai Unión kívüli letelepedett társaságok és nem rendelkeznek az Európai Unió területén egyik tagállamban sem telephellyel. Ezen cégeknek a magyar áfatörvény szerint pénzügyi képviselőt kell megbízniuk annak érdekében, hogy eleget tudjanak tenni magyarországi adókötelezettségeiknek. Fontos, hogy a pénzügyi képviselőt be kell jelenteni a NAV felé, és a kiállított számlán is meg kell jelölni a pénzügyi képviselőt.

A pénzügyi képviseleti szolgáltatás tehát különösen fontos:

• harmadik országbeli cégek számára, amelyek termékeket vagy szolgáltatásokat értékesítenek Magyarországon és
• olyan vállalkozások esetében, amelyek távolról nyújtanak elektronikus szolgáltatásokat magyar magánszemélyeknek vagy cégeknek.

Az Európai Unión belüli cégek számára pénzügyi képviseleti szolgáltatás nem kötelező, de választhatják ezt a lehetőséget.

Mi az oka annak, hogy pénzügyi képviselőt kell megbíznia egy EU-n kívüli vállalkozásnak?

Mivel az Európai Unión kívül nem működik a tagállamok közötti jogsegély egyezmény, ezért az Európai Unión kívüli társaságoknak szükséges a pénzügyi képviseleti szolgáltatás igénybevétele, vagyis a pénzügyi képviselő megbízása. A pénzügyi képviselő egyetemleges és osztatlan közös felelősséggel rendelkezik az általa képviselt vállalkozások magyarországi tevékenysége, adófizetési kötelezettségei után, és az esetleges következményeket is viseli.

A pénzügyi képviseleti szolgáltatás ellátását végző társaság ügyfele állandó meghatalmazottjaként jár el minden adózással összefüggő kötelezettség teljesítésekor. Ez azt jelenti, hogy amíg fennáll a pénzügyi képviseleti szolgáltatás, addig a külföldi társaság nevében kizárólag a pénzügyi képviselő járhat el. A külföldi vállalkozás sem személyesen, sem más képviselő útján nem léphet fel.

Tehát a pénzügyi képviseleti szolgáltatás a vállalkozás és a szolgáltató között egy bizalmi és felelősségi kapcsolat.

A pénzügyi képviselőre vonatkozó előírások

Pénzügyi képviseleti szolgáltatást csak olyan cégek végezhetnek, amelyek kft vagy részvénytársasági formában működnek és szerepelnek a köztartozásmentes adózói adatbázisban.

Ezen túl, még a 2023-as tavaszi-nyári adócsomag vezette be azt a szigorítást a pénzügyi képviseleti szolgáltatás területén, amely szerint a pénzügyi képviselői státuszhoz nem 50 millió forint, hanem 150 millió forintos jegyzett tőkével kell rendelkezniük a gazdasági társaságoknak, vagy ennek megfelelő összegű, kizárólag a pénzügyi képviselő nevére szóló bankgaranciával rendelkeznek. A pénzügyi képviselőnek a feltételek meglétét a képviselet elfogadásának bejelentésekor, illetve ezt követően a tevékenység folyamatos végzése alatt évente kell igazolnia az adóhatóságnál.

Az új feltételeket 2025. január 1-ig kellett teljesíteni azoknak az adóalanyoknak, akik a módosítások hatályba lépésekor már pénzügyi képviselőként nyilván voltak tartva a NAV-nál.

Mi a feladata egy pénzügyi képviselőnek?

• A magyarországi adóregisztrációs eljárásban részt vesz.
• Az általa képviselt cégnek pénzforgalmi számlaszámot nyit. (A NAV ugyanis kizárólag erre a számlaszámra utalja ki a külföldi vállalkozást megillető adóvisszatérítéseket.)
• Bejelenti a képviselt külföldi céget a NAV Kiemelt Adózók Adóigazgatóságához.
• Kezeli az adóbevallásokat.
• Kapcsolatot tart a hatóságokkal.
• Tanácsadást biztosít az adózás sokrétű területén.

A WTS Klient adótanácsadó csapata jelentős szaktudással és sokéves tapasztalattal rendelkezik a pénzügyi képviseleti szolgáltatás területén. Állandó meghatalmazottként vállaljuk továbbá az adóhatóság előtti képviseletet, áfabevallások elkészítését, támogatjuk ügyfeleinket a magyarországi speciális számlázási előírásoknak való megfelelésében, illetve áfaanalízist és tanácsadást végzünk nemzetközi és belföldi tranzakciókkal kapcsolatban. Forduljon szakértőinkhez bizalommal!

The post Változtak a pénzügyi képviseleti szolgáltatás feltételei appeared first on WTS Klient | adótanácsadás | könyvelés | bérszámfejtés | HR szolgáltatások | digitális megoldások | állami támogatások.