Im Leben des Managements eines Unternehmens, das sich mit den steuerlichen Aufgaben beschäftigt, bildet die Steuerprüfung sicherlich kein Ereignis, worauf man wartet, insbesondere, wenn es sich um eine umfassende Betriebsprüfung handelt. Die Steuerbehörde kann sich auf eine Steuerart oder auf die Erfüllung der Steuerpflicht des Unternehmens konzentrieren, aber bei einer umfassenden Betriebsprüfung kann jede Steuerart detailliert überprüft werden. Die Steuerarten, die bei der Steuerprüfung am gründlichsten geprüft werden, sind natürlich die Umsatzsteuer und die Körperschaftsteuer, aber in letzter Zeit rückten in Ungarn auch die Verrechnungspreisdokumentation, die EKAER-Meldepflicht und die Datenexportfunktion des Rechnungsprogramms in den Vordergrund.
Häufigkeit der Steuerprüfung
Wie häufig ein Unternehmen einer Steuerprüfung unterzogen wird, hängt größtenteils davon ab, in welcher Branche das Unternehmen tätig ist und wie viel Steuerleistung es tragen kann. Jedes Jahr veröffentlicht die Steuerbehörde in Ungarn die Information über ihre Prüfungsrichtlinien für das laufende Jahr, in denen die Leitlinien für Prüfungen bestimmt werden, sowie welchen Wirtschaftszweigen besondere Aufmerksamkeit geschenkt wird. (Im Jahr 2017 waren z.B. die Sharing-Economy, die Abfallwirtschaft und die Online-Registrierkassen die primären Ziele in Ungarn). Bei Steuerpflichtigen mit einer höheren Steuerkraft ist es wahrscheinlich, dass sie häufiger einer Steuerprüfung unterzogen werden, insbesondere wenn sich ihre Steuerleistung stark ändert. Häufig stoßen wir auch auf Steuerprüfer, wenn regelmäßig eine relative hohe Steuerrückerstattung bei der Steuerbehörde beantragt wird (z. B., wenn sich die Gesellschaft durch ihre Geschäftstätigkeit in der Regel in einer Rückerstattungsposition befindet).
Was sollte im Rahmen einer Steuerprüfung vorbereitet werden?
Abhängig von der Menge der Dokumentation können die Steuerprüfer die Buchhaltungsunterlagen sowie deren unterstützende Dokumentation detailliert oder stichprobenartig einsehen, sie prüfen aber auch häufig die Verträge und deren wirtschaftlichen Inhalt.
Die unterschiedlichen Steuerarten und die verschiedenen Prüfungstypen erfordern unterschiedliche Kontrollpraktiken, aber im Allgemeinen kann gesagt werden, dass die Transparenz und Rückverfolgbarkeit der Berechnungen, die die angegebenen Steuern begründen, während einer Steuerprüfung unerlässlich sind und die Arbeit der Steuerbehörde und somit auch unser Leben erheblich erleichtern.
Bei der Steuerprüfung bezüglich der Umsatzsteuerpflichten werden in erster Linie die ungerechtfertigten Vorsteuerrückerstattungen, die Gültigkeit der umsatzsteuerfreien Rechnungen und die hinreichende Begründung der Nachweise für Gemeinschafts- und Exportverkäufe geprüft. Außerdem wird noch untersucht, ob die eingehenden Rechnungen alle gesetzlichen Anforderungen erfüllen und zum Vorsteuerabzug berechtigen. Die Umsatzsteuerprüfungen in Ungarn sind heutzutage auch eng mit der Prüfung zur Erfüllung der EKAER-Meldepflicht verschmolzen.
Die Überprüfung der Berechnung der Körperschaftsteuer beinhaltet häufig eine detaillierte Prüfung der verschiedenen Positionen, die sich auf die Steuerbemessungsgrundlage auswirken, und der Steuerbegünstigungen. Auch in diesem Fall ist das Vorhandensein von transparenten und nachvollziehbaren Berechnungen wichtig, da in vielen Fällen die Summe dieser Positionen und Steuerbegünstigungen nicht durch Rechnungen oder andere konkrete Dokumente begründet werden kann.
Die in Rechnung gestellten Verrechnungspreise zwischen verbundenen Unternehmen und die Dokumentation, die dies begründet, sind ebenfalls das primäre Ziel einer umfassenden Betriebsprüfung und aus Sicht der Geldbußen ein gutes Terrain für die Finanzbehörden. Die in der Verrechnungspreisdokumentation erfassten Informationen beinhalten oft subjektive Faktoren, die es der Steuerbehörde erleichtern, in diesem Bereich eine Feststellung zu treffen. Aus diesem Grund ist es wichtig, dass die in der Verrechnungspreisdokumentation enthaltenen Informationen und die Begründung zur Auswahl der Informationen während der Steuerprüfung souverän und bestimmt untermauert werden können.
Worauf sollte geachtet werden?
Es ist wichtig, die Berechnungen und die dies begründenden Unterlagen so vorzubereiten, dass sie nicht nur für uns, sondern auch für Fremde verständlich sind. Obwohl die Inspektoren die Steuerprüfung immer mit der Erkundung der Unternehmenstätigkeiten beginnen, sind sie möglicherweise nicht sofort im Umgang mit unternehmens- oder branchenspezifischen Transaktionen vertraut. Es empfiehlt sich, gute Beziehungen zu den Steuerprüfern zu pflegen, da dies auch das Endergebnis der Prüfung beeinflussen könnte.
Es lohnt sich, auch dann einen Einspruch gegen das Steuerprotokoll zu erheben, wenn den möglichen Feststellungen der Steuerbehörde zugestimmt wird, da es vorkommen kann, dass der Steuerbehörde ein mildernder Umstand mitgeteilt werden kann, der ihr nicht bekannt ist. Wenn man in irgendeinem Punkt nicht mit den Feststellungen der Steuerbehörden einverstanden ist, aber meint, dass man seinen Standpunkt nicht souverän vertreten kann, lohnt es sich, einen Steuerberater oder Steuerfachanwalt in das Verfahren mit einzubeziehen.
