Der Kreis der Vergünstigungen bei der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer wird im nächsten Jahr um ein neues Element erweitert. Die Vergünstigung für Jugendliche unter 25 Jahren kann ab Januar 2022 in Anspruch genommen werden und gewährt den Jugendlichen unter 25 Jahren in Ungarn in Höhe des durchschnittlichen Bruttolohns auf volkswirtschaftlicher Ebene – zur Zeit 403.600 HUF (ca. 1.120 EUR) – Einkommensteuerfreiheit. Der Gesetzentwurf Nr. T/15395 als Teil des Aktionsplans der Regierung für den wirtschaftlichen Neustart wurde am 10. März 2021 von dem für die Familien verantwortlichen Minister ohne Geschäftsbereich beim Parlament eingereicht und am 28. April angenommen.
Worauf bezieht sich die Vergünstigung für Jugendliche unter 25 Jahren?
Durch den Gesetzentwurf gelangt die Vergünstigung für Jugendliche unter 25 Jahren als Posten zur Senkung der zusammengefassten Bemessungsgrundlage in das Gesetz Nr. CXVII von 1995 (EStG). Der Gesetzesänderung zufolge bezieht sich die Vergünstigung für Jugendliche unter 25 Jahren auf die durch den Jugendlichen in den Berechtigungsmonaten erzielten (bei einem Einkommen aus Arbeitsverhältnissen für die Berechtigungsmonate verrechneten) Einkünfte, die zur zusammengefassten Bemessungsgrundlage gehören. Das sind:
- als Lohn bzw. Gehalt angesehene Einkommen,
- die Summe anderer Einkünfte aus unselbständiger Tätigkeit, außer der Summe der angesichts der Auflösung des Arbeitsverhältnisses erhaltenen Abfindung über der gesetzlich vorgeschriebenen Höhe, bzw.
- von den Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit die Einkommensentnahme durch den eine Steuerzahlung nach dem Unternehmereinkommen anwendenden Einzelunternehmers (bei einer Pauschalbesteuerung das pauschal festgelegte Einkommen), die Einkünfte aus einer Tätigkeit als landwirtschaftlicher Direktvermarkter, die Einkünfte als Abgeordneter des Europäischen Parlaments oder als Kommunalvertreter, die Einkünfte als bestellter Wirtschaftsprüfer und die Einkünfte aus einer Tätigkeit, die von der Privatperson aufgrund eines nicht als Einzelunternehmer abgeschlossenen anderen Vertrags für eine Arbeitsverrichtung gegen Vergütung betrieben wurde.
Es ist wichtig, dass die Vergünstigung für Jugendliche unter 25 Jahren in Ungarn pro Steuerjahr gleichzeitig nicht mehr als das Produkt aus der Anzahl der Berechtigungsmonate und dem für den Monat Juli des Jahres vor dem Berichtsjahr vom Zentralamt für Statistik veröffentlichten Bruttodurchschnittsverdienst auf volkswirtschaftlicher Ebene von Personen in Vollzeitanstellung sein kann. Als Berechtigungsmonate können die Monate berücksichtigt werden, in denen der Jugendliche das 25. Lebensjahr noch nicht vollendet hat, letztmalig der Monat der Vollendung seines 25. Lebensjahres.
Vergünstigung für Jugendliche unter 25 Jahren und andere Vergünstigungen
Wie wir in unserem früheren Artikel bereits betonten, darf jemand, wenn er zu mehreren Vergünstigungen auf die Bemessungsgrundlage berechtigt ist, diese nur in einer bestimmten Reihenfolge geltend machen. Die Vergünstigung für Jugendliche unter 25 Jahren kann nach der Vergünstigung für Mütter, die vier oder mehr Kinder erziehen, doch vor der persönlichen Vergünstigung, der Vergünstigung für erstverheiratete Paare und der Familienvergünstigung geltend gemacht werden.
Die Gesetzesänderung gestattet es gleichzeitig, dass die Ehepaare unter 25 Jahren, welche die Vergünstigung für erstverheiratete Paare in Ungarn in Anspruch nehmen möchten, dies aber wegen der Einkommensteuerfreiheit nicht können, diese Vergünstigung später in Anspruch nehmen können. In diesem Fall ist der erste Berechtigungsmonat der Geltendmachung der Vergünstigung für erstverheiratete Paare der Monat, in dessen Vormonat einer der Ehegatten das 25. Lebensjahr vollendet hat.
Wann und bei einem auf welchen Zeitraum bezogenes Einkommen können wir in Ungarn mit der Vergünstigung rechnen?
Bei einem Einkommen aus Arbeitsverhältnissen können die neuen Bestimmungen erstmals auf die Steuerpflicht der für den Zeitraum nach dem 31. Dezember 2021 abgerechneten oder auf das Jahr vor 2022 bezogenen, doch nach dem 10. Januar 2022 gezahlten Einkünfte angewendet werden.
Das System der geltend zu machenden Vergünstigungen bei der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer kann die Planung der Arbeitnehmer hinsichtlich der Zahlung und Abrechnung der Löhne und Gehälter in hohem Maße beeinflussen; wobei das Zurechtfinden im System der Vergünstigungen oft ein ernsthaftes Fachwissen erfordert. Wenden Sie sich vertrauensvoll an unsere Mitarbeiter für Lohnverrechnung, wenn Sie als HR-Mitarbeiter oder Entscheidungsträger in Verbindung mit den Vergünstigungen konkrete Fragen haben sollten!
