Ab dem Steuerjahr 2024 gelten in Ungarn wesentliche Änderungen bei den steuerlichen Begünstigungen im Zusammenhang mit Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten (FuE). Die neue FuE-Steuergutschrift wurde im Einklang mit der globalen Mindestbesteuerung (GloBE) entwickelt. Unternehmen können wählen, ob sie weiterhin die bisher verfügbaren Steuerbemessungsgrundlagenkürzungen oder Investitionsprämien nutzen oder auf das neue System umsteigen möchten, das ausschließlich auf die Körperschaftsteuer anwendbar ist – und bis zu 100 % genutzt werden kann.
Was ist das Wesen der neuen FuE-Steuergutschrift?
Seit dem 31. Dezember 2023 können Unternehmen die neue FuE-Steuergutschrift als Alternative zur bisherigen Kürzung der Steuerbemessungsgrundlage wählen. Ziel dieser neuen Regelung ist es, auch Unternehmen, die unter die globale Mindestbesteuerung fallen, nachhaltige FuE-Anreize zu sichern.
Wichtig ist: Die neue Steuergutschrift gilt nur für FuE-Projekte, die am oder nach dem 1. Januar 2024 begonnen wurden, und ist nicht mit früheren FuE-Vergünstigungen kombinierbar.
Die Steuergutschrift kann auf direkte FuE-Kosten angerechnet werden (z. B. Löhne, Betriebskosten, Materialkosten, Nutzung von Anlagen, Patente) und unter bestimmten Bedingungen auch auf Fremdleistungen. Die Höhe beträgt 10 % der berücksichtigungsfähigen Kosten, maximal jedoch 25 Millionen EUR in Forint. Die Gutschrift kann bis zur vollen Höhe der Körperschaftsteuer angerechnet werden. Falls sie nicht vollständig genutzt werden kann, erstattet die ungarische Steuerbehörde (NAV) den nicht genutzten Teil zurück.
Voraussetzungen und Folgen der Inanspruchnahme
- Die Wahl erfolgt im Rahmen der Körperschaftsteuererklärung für das betreffende Steuerjahr.
- Die Entscheidung ist für fünf aufeinanderfolgende Steuerjahre bindend. Die Gutschrift kann im Entstehungsjahr und in den drei darauffolgenden Jahren geltend gemacht werden.
- Nach der Wahl können frühere FuE-Vergünstigungen (z. B. Steuerbemessungsgrundlagenkürzung, kommunale Abgaben, Innovationsbeitrag, Sozialabgabenerleichterung) nicht mehr angewendet werden.
- Die Ausgestaltung und steuerliche Wirkung des neuen Systems unterscheiden sich von der bisherigen Regelung, was Auswirkungen auf die Steuerstrategie haben kann.
Welche Vorteile bietet das neue System?
- Es ist mit der globalen Mindestbesteuerung kompatibel und verringert nicht die GloBE-Steuerbemessungsgrundlage.
- Es bietet eine vereinfachte Abrechnungsstruktur, insbesondere für internationale Unternehmensgruppen.
- Es ermöglicht eine langfristige und strategische Planung von FuE-Tätigkeiten.
Was sollten Unternehmen vor der Entscheidung bedenken?
Die Wahl des neuen Systems ist eine strategisch bedeutsame Entscheidung, die sich langfristig auf die steuerliche Position des Unternehmens auswirken kann. Wir empfehlen vorab:
- Einen finanziellen Vergleich zwischen den alten und neuen Regelungen durchzuführen,
- den GloBE-Status des Unternehmens zu prüfen,
- andere Fördermöglichkeiten (z. B. FuE-Zuschüsse auf Basis individueller Regierungsentscheidungen) zu bewerten,
- insbesondere bei internationalen Konzernen eine Konsultation mit einem Steuerberater.
Wie können wir Sie unterstützen?
Unser Expertenteam unterstützt Sie gerne bei der Analyse, der finanziellen Modellierung und der administrativen Umsetzung Ihrer Wahl. Wir helfen Ihnen dabei, die steuerlich vorteilhafteste Lösung für Ihre FuE-Tätigkeiten zu finden.
Bei Fragen oder zur Vereinbarung eines Beratungsgesprächs wenden Sie sich gerne an uns!
In unserem Artikel fassen wir das Wesentliche, die Voraussetzungen, Vorteile und Auswirkungen der neuen FuE-Steuergutschrift zusammen. Die Entscheidung für das neue System ist eine bedeutende strategische Weichenstellung! Bei Fragen zu den behandelten Themen steht Ihnen das Steuerberatungsteam von WTS Klient jederzeit gerne zur Verfügung.
Dieser Artikel dient nur der allgemeinen Information und ist nicht geeignet, eine Beratung im Einzelfall zu ersetzen.
