A 2024-es adóévtől jelentős változások léptek életbe a kutatás-fejlesztési (K+F) tevékenységekhez kapcsolódó társasági adókedvezmények terén. Az új K+F adókedvezmény a globális minimumadóval összhangban került kialakításra. A cégek választhatnak: maradnak a korábban is elérhető adóalap-csökkentésnél vagy fejlesztési adókedvezménynél, vagy áttérnek az új rendszerre, amely kizárólag a társasági adóból érvényesíthető – akár 100%-os mértékig.
Mi az új K+F adókedvezmény lényege?
2023. december 31-től kezdődően a társaságok választhatják az új K+F adókedvezményt, amely a korábbi adóalap-csökkentő tétel alternatívája. Az új kedvezmény célja, hogy a globális minimumadó hatálya alá eső vállalkozások számára is biztosítsa a K+F ösztönzők fenntarthatóságát. Fontos, hogy az új kedvezmény csak a 2024. január 1-jén vagy azt követően megkezdett K+F projektekre alkalmazható, és nem kombinálható a korábbi K+F kedvezményekkel. A kedvezmény elszámolható a közvetlen K+F költségekre (bér, rezsi, anyagköltség, eszközhasználat, szabadalmak), valamint bizonyos feltételekkel külső szolgáltatásokra is. A kedvezmény mértéke az elszámolható költség 10 %-a, de legfeljebb 25 millió EUR-nak megfelelő forintösszeg. Az új K+F kedvezmény a fizetendő adóteljes összegéig felhasználható, Ha a vállalkozás nem tudja teljes egészében érvényesíteni az összeget az adóban, a NAV a fel nem használt részt kiutalhatja.
Az új kedvezmény választásának feltételei és következményei
- A választást az adózó az adott adóévi társasági adóbevallásában teszi meg.
- A választás öt egymást követő adóévre kötelező érvényű, a felmerülés évében és az azt követő 3 évben érvényesíthető
- A választás után a korábbi K+F kedvezmények (pl. adóalap-csökkentés, iparűzési adó, innovációs járulék, szochó kedvezmény) nem alkalmazhatók.
- Az új kedvezmény mértéke és érvényesítési módja eltér a korábbi rendszertől, így pénzügyi hatása is más lehet.
Milyen előnyöket kínál az új rendszer?
- A globális minimumadóval kompatibilis, így nem csökkenti a vállalkozás GloBE-adóalapját.
- Egyszerűbb elszámolási struktúrát kínál, különösen nemzetközi cégcsoportok számára.
- Lehetővé teszi a K+F tevékenységek hosszú távú, stratégiai tervezését.
Mit érdemes mérlegelni a döntés előtt?
A választás komoly stratégiai döntés, amely hosszú távon befolyásolja a vállalkozás adózási pozícióját. Javasoljuk, hogy a döntés előtt:
- Készítsen pénzügyi összehasonlítást a korábbi és az új rendszer között.
- Vizsgálja meg a vállalkozás globális minimumadó státuszát.
- Vegye figyelembe az egyéb elérhető támogatásokat, például az egyedi kormánydöntésen alapuló K+F támogatásokat.
- Konzultáljon adótanácsadóval, különösen, ha nemzetközi cégcsoport tagjaként működik.
Hogyan segíthetünk?
Cégünk szakértői csapata készséggel áll rendelkezésére a döntés előkészítésében, pénzügyi modellezésben és a választás adminisztratív lebonyolításában. Segítünk abban, hogy vállalkozása a lehető legkedvezőbb adózási pozíciót érje el a K+F tevékenységek során.
Ha kérdése van, vagy szeretne konzultációt kérni, forduljon hozzánk bizalommal!
Cikkünkben az új K+F adókedvezmény lényegét, feltételeit, előnyeit és következményeit összegezzük. A választás komoly stratégiai döntés! Ha kérdése van az itt részletezett témával kapcsolatban, a WTS Klient adótanácsadó csapata mindig készséggel áll ügyfelei rendelkezésére!
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
