A 2024-es adóévtől jelentős változások léptek életbe a kutatás-fejlesztési (K+F) tevékenységekhez kapcsolódó társasági adókedvezmények terén. Az új K+F adókedvezmény a globális minimumadóval összhangban került kialakításra. A cégek választhatnak: maradnak a korábban is elérhető adóalap-csökkentésnél vagy fejlesztési adókedvezménynél, vagy áttérnek az új rendszerre, amely kizárólag a társasági adóból érvényesíthető – akár 100%-os mértékig.
Mi az új K+F adókedvezmény lényege?
2023. december 31-től kezdődően a társaságok választhatják az új K+F adókedvezményt, amely a korábbi adóalap-csökkentő tétel alternatívája. Az új kedvezmény célja, hogy a globális minimumadó hatálya alá eső vállalkozások számára is biztosítsa a K+F ösztönzők fenntarthatóságát. Fontos, hogy az új kedvezmény csak a 2024. január 1-jén vagy azt követően megkezdett K+F projektekre alkalmazható, és nem kombinálható a korábbi K+F kedvezményekkel. A kedvezmény elszámolható a közvetlen K+F költségekre (bér, rezsi, anyagköltség, eszközhasználat, szabadalmak), valamint bizonyos feltételekkel külső szolgáltatásokra is. A kedvezmény mértéke az elszámolható költség 10 %-a, de legfeljebb 25 millió EUR-nak megfelelő forintösszeg. Az új K+F kedvezmény a fizetendő adóteljes összegéig felhasználható, Ha a vállalkozás nem tudja teljes egészében érvényesíteni az összeget az adóban, a NAV a fel nem használt részt kiutalhatja.
Az új kedvezmény választásának feltételei és következményei
- A választást az adózó az adott adóévi társasági adóbevallásában teszi meg.
- A választás öt egymást követő adóévre kötelező érvényű, a felmerülés évében és az azt követő 3 évben érvényesíthető
- A választás után a korábbi K+F kedvezmények (pl. adóalap-csökkentés, iparűzési adó, innovációs járulék, szochó kedvezmény) nem alkalmazhatók.
- Az új kedvezmény mértéke és érvényesítési módja eltér a korábbi rendszertől, így pénzügyi hatása is más lehet.
Milyen előnyöket kínál az új rendszer?
- A globális minimumadóval kompatibilis, így nem csökkenti a vállalkozás GloBE-adóalapját.
- Egyszerűbb elszámolási struktúrát kínál, különösen nemzetközi cégcsoportok számára.
- Lehetővé teszi a K+F tevékenységek hosszú távú, stratégiai tervezését.
Mit érdemes mérlegelni a döntés előtt?
A választás komoly stratégiai döntés, amely hosszú távon befolyásolja a vállalkozás adózási pozícióját. Javasoljuk, hogy a döntés előtt:
- Készítsen pénzügyi összehasonlítást a korábbi és az új rendszer között.
- Vizsgálja meg a vállalkozás globális minimumadó státuszát.
- Vegye figyelembe az egyéb elérhető támogatásokat, például az egyedi kormánydöntésen alapuló K+F támogatásokat.
- Konzultáljon adótanácsadóval, különösen, ha nemzetközi cégcsoport tagjaként működik.
Hogyan segíthetünk?
Cégünk szakértői csapata készséggel áll rendelkezésére a döntés előkészítésében, pénzügyi modellezésben és a választás adminisztratív lebonyolításában. Segítünk abban, hogy vállalkozása a lehető legkedvezőbb adózási pozíciót érje el a K+F tevékenységek során.
Ha kérdése van, vagy szeretne konzultációt kérni, forduljon hozzánk bizalommal!
Cikkünkben az új K+F adókedvezmény lényegét, feltételeit, előnyeit és következményeit összegezzük. A választás komoly stratégiai döntés! Ha kérdése van az itt részletezett témával kapcsolatban, a WTS Klient adótanácsadó csapata mindig készséggel áll ügyfelei rendelkezésére!
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
