Obwohl für Unternehmen mit normalem Geschäftsjahr die Jahresabschlussarbeiten von Januar bis Ende Mai dauern, bereiten sich Buchhalter das ganze Jahr über bewusst auf diese Aufgabe vor. Damit der Prozess möglichst reibungslos verläuft, empfiehlt es sich, bereits vor Jahresende im Rahmen eines Zwischenabschlusses bestimmte Aufgaben des Jahresabschlusses vorzuziehen.
Warum ist der Zwischenabschluss wichtig?
Ein Zwischenabschluss ist erforderlich, wenn:
- das Unternehmen verpflichtenden einen Zwischenabschluss erstellen muss (dieses Thema erläutern wir demnächst in einem weiteren Artikel), oder
- eine Interimsprüfung stattfindet.
Es lohnt sich jedoch auch dann, diese Möglichkeit zu nutzen, wenn sie nicht verpflichtet ist – einfach um die Herausforderungen des Jahresabschlusses leichter zu bewältigen. Ein Zwischenabschluss unterstützt nicht nur die Vorbereitung auf den Jahresabschluss, sondern auch die Finanzplanung und die strategische Entscheidungsfindung der Unternehmensleitung.
Zwischenabschluss: Schlüsselaufgaben und Vorteile
Durch den Zwischenabschluss können Buchhalter einen erheblichen Teil der Aufgaben vorziehen, die sonst erst im Rahmen des Jahresabschlusses verpflichtend und üblich sind. So erhält das Unternehmen rechtzeitig ein klareres Bild für geschäftliche Entscheidungen, die das kommende Jahr betreffen. Nachfolgend die wichtigsten Aufgaben im Überblick.
Abgleich von buchhalterischen und rechtlichen Grundlagen
Die Aktualisierung der Rechnungslegungspolitik sollte auch während des Jahres geprüft werden, insbesondere bei neuen Geschäftstätigkeiten oder regulatorischen Änderungen.
Wichtige Schwellenwerte sind zu überprüfen, die sich auf die Form des Abschlusses oder auf neue Verpflichtungen auswirken können. Zu prüfen sind:
- Wirtschaftsprüfungspflicht: Wenn das Unternehmen neu der gesetzlichen Wirtschaftsprüfungspflicht unterliegt und dies nach dem letzten Abschluss nicht festgestellt wurde, kann dies durch den Zwischenabschluss nachgeholt werden. So kann sich die Geschäftsführung auf die Jahresabschlussprüfung vorbereiten und rechtzeitig einen geeigneten Wirtschaftsprüfer auswählen.
- Form des Abschlusses: Wenn das Unternehmen bisher einen vereinfachten Abschluss erstellt hat, aber ab dem laufenden Geschäftsjahr einen vollständigen Jahresabschluss erstellen muss, sollte dies bereits unterjährig bekannt sein.
- Steuerpflichten bei Überschreiten bestimmter Grenzen: Bestimmte Steuerpflichten entstehen, wenn ein Unternehmen bestimmte Größen- oder Kennzahlen überschreitet. Diese Zahlen sind spätestens im Rahmen des Zwischenabschlusses zu überprüfen.
Die Überprüfung von Verträgen und Vereinbarungen im Zusammenhang mit neuen Geschäftstätigkeiten ermöglicht eine frühzeitige Abstimmung der korrekten buchhalterischen Behandlung – besonders wichtig, wenn die neue Tätigkeit eine spezielle Bilanzierung erfordert.
Abstimmungen im Zusammenhang mit der Bilanz
Im Rahmen des Zwischenabschlusses empfiehlt es sich, die Hauptbuchsalden zu prüfen, fehlerhafte Buchungen zu bereinigen und Transaktionen abzugleichen, die erheblich von den Vorjahren abweichen.
Die Aktivierung und Ausweisfragen von Sachanlagen, die Festlegung der Nutzungsdauer sowie die Buchung von Anzahlungen auf Investitionen gehören zu den Aufgaben, die auch unterjährig anfallen. Ebenso wichtig ist die korrekte Erfassung von Aussonderungen und Verkäufen von Sachanlagen sowie die Prüfung der dazugehörigen Dokumentation, wie Verschrottungsprotokolle oder Ausgangsrechnungen. Im Rahmen des Zwischenabschlusses ist es entscheidend, die Vollständigkeit dieser Prozesse zu überprüfen, um spätere Korrekturen und Risiken zu vermeiden.
Besondere Aufmerksamkeit sollte den Salden von Mitarbeiterdarlehen sowie den Kunden- und Lieferantenkonten geschenkt werden. Dazu gehört die Kontrolle von Anzahlungen und die Sicherstellung der Vollständigkeit und Richtigkeit aller Rechnungen. Ein zentraler Punkt ist die Überprüfung der im ungarischen Online-Rechnungssystem von der ungarischen Steuerbehörde erfassten Rechnungen, da die Validierungsanforderungen seit September 2025 deutlich verschärft wurden. Darüber hinaus ist die korrekte Anwendung der Umsatzsteuerregeln zu prüfen und komplexe Sachverhalte wie Teilumsatzrealisierung nach POC-Methode zu identifizieren.
Zu den unterjährigen Aufgaben gehört auch die Abstimmung neuer Kredit- und Darlehensverträge sowie die Kontrolle der dazugehörigen Zinsverrechnungen. Neue konzerninterne Transaktionen müssen mit Transferpreisexperten abgestimmt werden, und die Meldung von verbundenen Parteien ans Finanzamt ist zu überprüfen. Diese Schritte sind essenziell, um die Einhaltung der steuerlichen und regulatorischen Anforderungen sicherzustellen.
Schließlich sollte im Rahmen des Zwischenabschlusses das Eigenkapital und die Rücklagen sorgfältig geprüft werden. Hierbei ist ein Abgleich mit den Angaben im Handelsregister und den Gesellschafterbeschlüssen erforderlich. Änderungen müssen anhand der entsprechenden Dokumente in der Buchhaltung nachvollzogen werden. Ebenso sind die Entwicklung von Rücklagen und die Notwendigkeit von Bildung von Rückstellungen zu überlegen. Wenn eine Rückstellung aus dem Vorjahr nicht mehr gerechtfertigt ist, sollte deren Auflösung zum Jahresende vorbereitet werden.
Abstimmung der Gewinn- und Verlustrechnung
Unternehmen benötigen aktuelle Ergebnisse in der Buchhaltung. Dazu muss die Buchhaltung auch mit der Lohnabrechnung und den Steuerkonten im Einklang stehen. Im Rahmen des Zwischenabschlusses sollten folgende Aufgaben erledigt werden, um die Genauigkeit sicherzustellen und den Jahresabschluss zu beschleunigen:
- Abgleich von Lohnabrechnung und Buchhaltung: Sicherstellen, dass die Daten im Lohnverrechnungsprogramm mit dem Hauptbuch übereinstimmen und eventuelle Anpassungen nachvollzogen werden.
- Steuerkontenprüfung: Regelmäßige Kontrolle der Steuerkonten beim Finanzamt, Überprüfung der Mehrwertsteuerabstimmung sowie der quartalsweisen Steuerbuchungen, um fristgerechte Meldungen und Zahlungen sicherzustellen und die Übereinstimmung mit den Hauptbuchsalden zu gewährleisten.
- Abgrenzungen: Prüfung der Auflösung von Vorjahresabgrenzungen sowie Identifizierung aktueller Posten, die mehrere Perioden betreffen.
- Kostenkontrolle: Sicherstellen, dass monatliche und quartalsweise Kosten korrekt im Hauptbuch erfasst sind und fehlende Rechnungen identifiziert werden, um eine vollständige Kostenrechnung zu gewährleisten.
Vorteile der unterjährigen Kontrolle der Hauptbuchsalden
Ein Zwischenabschluss und die unterjährige Kontrolle der Hauptbuchsalden erleichtern nicht nur die Arbeit des Buchhalters, sondern bringen auch erhebliche Vorteile für das Unternehmen. Sie ermöglichen eine schnellere Reaktion auf finanzielle Veränderungen, bieten der Geschäftsführung und den Eigentümern mehr Transparenz und vermitteln auch unterjährig ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Finanz-, Vermögens- und Ertragslage des Unternehmens. Dadurch werden die Risiken zum Jahresende deutlich reduziert – der Zwischenabschluss ist somit der Schlüssel zu einem reibungslosen und effizienten Jahresabschlusserstellung.
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Dieser Artikel dient nur der allgemeinen Information und ist nicht geeignet, eine Beratung im Einzelfall zu ersetzen.
