Die ungarische Steuer für Kleinunternehmen (KIVA) hat in den letzten Jahren aufgrund ihrer vereinfachten Logik und des günstigen Steuersatzes von 10 % zunehmend an Bedeutung gewonnen. Gleichzeitig erfordert die Wahl dieser Steuerart – insbesondere wegen der Besonderheiten bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage – eine bewusste steuerliche Planung. Diese Aspekte sollten noch vor der Frist im Mai zur Annahme des Jahresabschlusses und zur Feststellung der Dividenden sorgfältig geprüft werden, da der Zeitpunkt der Entscheidungen unmittelbaren Einfluss auf die Steuerbemessungsgrundlage der Steuer für Kleinunternehmen in Ungarn hat. In diesem Beitrag beleuchten wir häufig missverstandene Detailregelungen sowie die zentralen Änderungen der Steuer für Kleinunternehmen 2026, um eine bewusste Entscheidungsfindung zu unterstützen.
Wann kann zur Steuer für Kleinunternehmen gewechselt werden?
Obwohl viele Unternehmen bereits zum 1. Januar 2026 zur KIVA gewechselt sind, ist die Wahl dieser Steuerart nicht ausschließlich zum Jahresbeginn möglich, sondern auch unterjährig. Dies kann insbesondere für ungarische Unternehmen relevant sein, deren wirtschaftliche Rahmenbedingungen sich im Laufe des Jahres ändern und bei denen sich erst nachträglich zeigt, dass die Steuer für Kleinunternehmen nach ungarischem Recht eine günstigere Alternative zur klassischen Körperschaftsteuer darstellt.
Vor dem Wechsel ist jedoch eine sorgfältige Prüfung der aktuellen gesetzlichen Vorschriften erforderlich, da die Regelungen zur Steuer für Kleinunternehmen in Ungarn ab 2026 in mehreren Punkten wesentlich geändert wurden, insbesondere hinsichtlich der Schwellenwerte und Voraussetzungen.
Verdoppelte Schwellenwerte – wer fällt ab 2026 unter die KIVA?
Aufgrund der Gesetzesänderungen wurden sowohl die Eintritts‑ als auch die Austrittsschwellen im Hinblick auf den Jahresumsatz angehoben:
- die Eintrittsschwellenwerte von 3 Mrd. HUF auf 6 Mrd. HUF,
- die Austrittsschwellenwerte von 6 Mrd. HUF auf 12 Mrd. HUF.
Auch die Mitarbeitergrenzen wurden differenziert erhöht:
- die Eintrittsgrenze von 50 auf 100 Beschäftigte,
- die Austrittsgrenze von 100 auf 200 Beschäftigte.
Diese Differenzierung ist besonders wichtig, da die beiden Schwellenwerte unterschiedliche Funktionen erfüllen: eine ist für die Möglichkeit der Wahl der KIVA bestimmt, regelt die andere die Fortführung der Steuerpflicht unter der Steuer für Kleinunternehmen in Ungarn.
Verbundene Unternehmen: Wann ist eine Zusammenrechnung erforderlich – und wann nicht?
Die Anwendung der Regelungen zu verbundenen Unternehmen erfordert eine gesonderte Prüfung. Die Zusammenrechnung der Daten verbundener Unternehmen ist ausschließlich bei der Prüfung der Eintrittsvoraussetzungen verpflichtend, d. h. Umsatz‑ und Mitarbeitergrenzen sind konsolidiert zu betrachten.
Demgegenüber besteht bei der Prüfung der Austritts‑ bzw. Beendigungsbedingungen keine Zusammenrechnungspflicht. In diesen Fällen sind lediglich die eigenen Umsätze und Mitarbeiterzahlen des Steuerpflichtigen maßgeblich. In der Praxis eröffnet dies insbesondere für Unternehmensgruppen in Ungarn erhebliche Wachstumsspielräume.
Wann entsteht Steuerpflicht auf Dividenden?
Eine der zentralen Besonderheiten der Steuer für Kleinunternehmen 2026 (Ungarn) besteht darin, dass es sich nicht um eine klassische Ertragsteuer handelt – was insbesondere bei Dividenden häufig zu Missverständnissen führt.
Bei der KIVA basiert die Steuerbemessungsgrundlage auf dem Saldo aus Personalaufwendungen sowie Kapitalbewegungen‑ und Dividendenzahlungen. Infolgedessen erhöhen Investitionen und reinvestierte Gewinne – unter bestimmten Voraussetzungen – die Bemessungsgrundlage nicht, während Dividendenausschüttungen bzw. deren Feststellung unmittelbar steuererhöhend wirken.
Ein häufiges Missverständnis besteht darin, dass bei der KIVA nicht der Zahlungszeitpunkt, sondern der Zeitpunkt der Entscheidung maßgeblich ist. In der Praxis bedeutet dies, dass Dividenden, die im Zuge der Annahme des Jahresabschlusses beschlossen werden, bereits die Steuerbemessungsgrundlage der Steuer für Kleinunternehmen 2026 für das Quartal der Entscheidung erhöhen, unabhängig vom tatsächlichen Auszahlungszeitpunkt. Allein die Feststellung der Dividende löst somit eine Steuerpflicht aus.
Dies ist insbesondere bei einem Dividendenvorschuss von Bedeutung. Die reine Auszahlung eines Dividendenvorschusses erhöht die KIVA‑Bemessungsgrundlage noch nicht; sobald der Dividendenvorschuss jedoch durch Gesellschafterbeschluss zur endgültigen Dividende festgestellt wird, erhöht sie die Steuerbemessungsgrundlage. Dividendenvorschüsse können daher als zeitliches Gestaltungsinstrument dienen, wobei die steuerlichen Auswirkungen der endgültigen Entscheidung stets im Voraus zu prüfen sind.
Beschränkungen und Sonderregelungen im System der Steuer für Kleinunternehmen in Ungarn
Die Regelungen zur Steuer für Kleinunternehmen in Ungarn enthalten zudem eine wichtige Schutzklausel zur Vermeidung der Doppelbesteuerung: Dividenden, die aus bereits versteuerten Ergebnissen oder Gewinnrücklagen stammen, die vor Beginn der KIVA‑Steuerpflicht entstanden sind, gehören nicht zur KIVA‑Bemessungsgrundlage.
Zu beachten ist ferner, dass die Steuerbemessungsgrundlage der KIVA grundsätzlich nicht unter die Höhe der Personalaufwendungen sinken darf, d. h. eine Mindestbemessungsgrundlage ist stets gegeben. Dies kann insbesondere bei Unternehmen mit geringer Rentabilität, aber hohen Lohnkosten relevant sein.
Darüber hinaus fördert die KIVA in bestimmten Fällen ausdrücklich Investitionen: Beim Erwerb neuer Vermögenswerte können Verluste – unter bestimmten Voraussetzungen – mit den Personalaufwendungen verrechnet werden, was zu einer wesentlichen Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage führen kann.
Die Anwendung der Steuer für Kleinunternehmen in Ungarn stellt auf den ersten Blick eine einfache und günstige Alternative zur Körperschaftsteuer dar. Gleichwohl enthalten die Detailregelungen zahlreiche Aspekte, die in der Praxis leicht missverstanden werden können. Insbesondere die korrekte Auslegung der Dividendenregelungen und deren zeitliche Einordnung ist vor der Annahme des Jahresabschlusses im Mai von zentraler Bedeutung, um eine bewusste Steuerplanung sicherzustellen und unerwartete Steuerbelastungen zu vermeiden. Für weiterführende Unterstützung stehen Ihnen die Rechnungslegungsberater von WTS Klient Ungarn gerne zur Verfügung.
Dieser Artikel dient nur der allgemeinen Information und ist nicht geeignet, eine Beratung im Einzelfall zu ersetzen.
