Am 27. Oktober veranstaltete WTS Klient ein Webinar zum Thema Verrechnungspreise, dessen Gast Maqsoudi Ali, Leiter der Verrechnungspreisabteilung der Zentralen Leitung der ungarischen Steuerbehörde (NAV), war. Im Rahmen des Gesprächs über die Verrechnungspreisregelungen für 2026 und die verschärften Verrechnungspreiserwartungen der NAV teilten der Experte der Steuerbehörde und Zoltán Cseri, Leiter der Verrechnungspreisgruppe von WTS Klient, ihre Erfahrungen mit mehr als 50 Teilnehmern. Nachfolgend fassen wir die wichtigsten Erkenntnisse zusammen, die sich unmittelbar auf die Dokumentation des Geschäftsjahres 2026 auswirken.
Höhere Schwellenwerte, deutlich detailliertere Inhalte
Für Steuerjahre, die 2026 beginnen, gelten hinsichtlich der ungarischen Verrechnungspreiserwartungen die Vorschriften der neuen NGM-Verordnung 45/2025 (XII.23.). Die Verordnung enthält gegenüber den bisherigen Regelungen auch Erleichterungen:
- die Wertgrenze für die Local File steigt von 100 Millionen HUF auf 150 Millionen HUF;
- eine Master File ist nur zu erstellen, wenn der Gesamtwert der zu dokumentierenden verbundenen Transaktionen 500 Millionen HUF übersteigt.
Die inhaltlichen Anforderungen wurden jedoch deutlich verschärft. Zu diesen Verschärfungen gehören:
- eine detailliertere Funktions- und Risikoanalyse;
- ein verpflichtender Benefit-Test für Dienstleistungen;
- eine DEMPE-Analyse für immaterielle Wirtschaftsgüter;
- sowie vor allem eine segmentierte Gewinn- und Verlustrechnung: Verfügt ein Unternehmen über mehrere konzerninterne Transaktionen oder unabhängige Tätigkeiten, müssen die Erträge und Aufwendungen bis auf Ebene des Betriebsergebnisses auf diese verteilt werden.
Darüber hinaus stimmt die Verordnung die Local File enger mit der Verrechnungspreis-Datenmeldung ab.
Die ungarische Steuerbehörde arbeitet gezielt mit immer mehr Daten
Im Gespräch wurde hervorgehoben, dass die Steuerbehörde Datenmeldungen, CbCR-Berichte sowie Informationen aus dem internationalen Informationsaustausch bereits einer durch Automatisierung unterstützten Risikoanalyse unterzieht und Steuerpflichtige sowie Transaktionen gezielt für Prüfungen auswählt. Künftig wird zudem die Rolle der künstlichen Intelligenz weiter zunehmen.
Der Prüfer weiß somit, wonach er sucht, und beschränkt sich nicht auf die Dokumentation. Er untersucht vielmehr, was tatsächlich in der Praxis geschehen ist.
Verlustbringende Tätigkeiten stehen typischerweise im Fokus. Bei neu aufgenommenen Tätigkeiten oder außergewöhnlichen Marktbedingungen können Verluste akzeptiert werden, sofern die Dokumentation deren Ursachen detailliert erläutert. Bei Produktions- oder Dienstleistungsgesellschaften mit wenigen Funktionen und geringem Risiko wird hingegen eine niedrige, aber stabile Rentabilität erwartet. Verluste, insbesondere wenn sie dauerhaft auftreten und die Unternehmensgruppe insgesamt profitabel ist, werden in der Regel nicht akzeptiert.
Die größten praktischen Herausforderungen der verschärften Verrechnungspreiserwartungen
Nach unserer Erfahrung nimmt die Zahl der Verrechnungspreisprüfungen zu, und die NAV fordert für einzelne Transaktionen immer mehr Informationen an, oftmals mit Fristen von lediglich drei bis fünf Tagen. Die größten Herausforderungen sind dabei:
- die Beschaffung der tatsächlichen, nach Tätigkeiten aufgeschlüsselten Rentabilitätsdaten ausländischer verbundener Unternehmen;
- die Erstellung einer segmentierten Gewinn- und Verlustrechnung, auf die die meisten Rechnungslegungs- und Controllingsysteme derzeit nicht vorbereitet sind;
- bei konzerninternen Dienstleistungen (z. B. Management Fees) die Sammlung von E-Mails, Berichten und Arbeitszeitaufzeichnungen, die die tatsächliche Leistungserbringung und den wirtschaftlichen Nutzen belegen. Fehlen diese Nachweise, kann der Aufwand im Rahmen der ungarischen Körperschaftsteuer als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe eingestuft werden;
- die Jahresendanpassung: Erfolgt die Anpassung bis zum Rechnungsabschluss und wird sie zwischen den Parteien verbucht, genügt eine Anpassung innerhalb der Bandbreite. Bei einer Korrektur der Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage ist jedoch grundsätzlich eine Anpassung auf den Median erforderlich.
Warum sollte bereits jetzt mit den Vorbereitungen begonnen werden?
Die Local File und die Verrechnungspreis-Datenmeldung für das Geschäftsjahr 2026 müssen zusammen mit der Körperschaftsteuererklärung erstellt werden. Für kalendergleiche Steuerpflichtige gilt der 31. Mai 2027 als Frist.
Auch wenn dieser Termin noch weit entfernt erscheint, bezieht sich die Dokumentation auf das laufende Geschäftsjahr, und mehrere ihrer Inhalte lassen sich nachträglich nur schwer erstellen:
- die segmentierten Daten müssen aus der Buchhaltung 2026 abgeleitet werden, weshalb das Controllingsystem noch vor Jahresende vorbereitet werden sollte;
- Nachweise über die Erbringung konzerninterner Dienstleistungen müssen laufend während des Jahres gesammelt werden;
- die Rentabilität sollte vor Jahresende überprüft werden, solange Anpassungen noch möglich sind.
Auch die Beschaffung zusätzlicher Informationen von der Unternehmensgruppe kann mehrere Monate in Anspruch nehmen, weshalb bereits jetzt abgestimmt werden sollte, welche Informationen für die ungarische Verrechnungspreisdokumentation benötigt werden.
Aufgrund der verschärften Verrechnungspreiserwartungen der NAV und der detaillierteren inhaltlichen Anforderungen der neuen Verrechnungspreisverordnung sollten Unternehmen ihre Dokumentationsprozesse, Datenanforderungen und unterjährigen Kontrollmechanismen bereits jetzt überprüfen. Unsere Experten unterstützen Sie bei der Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation, der Entwicklung segmentierter Gewinn- und Verlustrechnungen, der Überprüfung konzerninterner Verrechnungspreise sowie der Reduzierung von Prüfungsrisiken. Nehmen Sie Kontakt mit uns auf und beginnen Sie rechtzeitig mit der Vorbereitung Ihrer Dokumentation für das Geschäftsjahr 2026!
Dieser Artikel dient nur der allgemeinen Information und ist nicht geeignet, eine Beratung im Einzelfall zu ersetzen.
