Für Unternehmensgruppen, die unter die globale Mindestbesteuerung fallen, rückt eine wichtige Frist näher. Bei Steuerpflichtigen mit kalendergleichem Geschäftsjahr muss die Vorauszahlungserklärung für die qualifizierte inländische Ergänzungssteuer (QDMTT) für das Steuerjahr 2025 bis zum 20. November eingereicht werden. Sofern eine Steuerzahlungspflicht entsteht, ist die Vorauszahlung ebenfalls bis zu diesem Datum zu entrichten. Aufgrund der Einführung der globalen Mindestbesteuerung in Ungarn mussten die betroffenen Unternehmensgruppen dieser Verpflichtung nach den ungarischen Vorschriften erstmals im vergangenen Herbst nachkommen.
Die Verpflichtung zur Abgabe der Vorauszahlungserklärung zur globalen Mindestbesteuerung ergibt sich aus dem die Regelungen zur globalen Mindestbesteuerung umsetzenden Gesetz LXXXIV von 2023 sowie aus den dazu erlassenen Detailregelungen. Sie kann die ungarischen Gruppenmitglieder multinationaler Unternehmensgruppen sowie großer inländischer Unternehmensgruppen betreffen, die unter den Anwendungsbereich der Vorschriften fallen.
Es ist wichtig hervorzuheben, dass die Anwendung einer Übergangsausnahme nicht automatisch von der Erklärungspflicht befreit. Die Berechtigung zur Inanspruchnahme der Ausnahme muss in der Erklärung angegeben werden. Die Prüfung und ausführliche Dokumentation dieser Berechtigung ist eine zentrale Aufgabe für die Unternehmen.
Welche Daten müssen für die Vorauszahlungserklärung zur globalen Mindestbesteuerung geprüft werden?
Die Berechnungen im Zusammenhang mit der globalen Mindestbesteuerung unterscheiden sich erheblich von herkömmlichen Körperschaftsteuerberechnungen. Steuerpflichtige müssen unter anderem Folgendes prüfen:
- den effektiven Steuersatz,
- den Umfang der erfassten Steuern (Covered Taxes),
- mögliche Ausnahmen bzw. Safe-Harbour-Regelungen,
- sowie Daten auf Gruppenebene.
Besonders komplex ist die Aufgabe bei Unternehmensgruppen, die in mehreren Ländern tätig sind und bei denen die erforderlichen Informationen aus unterschiedlichen Systemen oder gruppenweiten Berichten stammen. Daher können die notwendigen Berechnungen und Abstimmungen einen erheblichen Vorbereitungsaufwand erfordern, sodass eine frühzeitige Vorbereitung empfohlen wird.
Welche Folgen kann eine Pflichtverletzung haben?
Wird die Frist versäumt oder die Erklärung fehlerhaft eingereicht, kann die Steuerbehörde ein Versäumnisbußgeld verhängen. Darüber hinaus können für verspätet entrichtete Steuervorauszahlungen Verzugszinsen berechnet werden. Die Regelung ermöglicht zwar den Nachweis eines gutgläubigen Vorgehens, die Beweislast hierfür trägt jedoch der Steuerpflichtige.
Was ist mit Blick auf die bevorstehende Frist zu tun?
Die Frist für die Vorauszahlungserklärung zur globalen Mindestbesteuerung am 20. November stellt für die betroffenen Unternehmensgruppen in Ungarn einen wichtigen Meilenstein dar. Um die Verpflichtungen fristgerecht und ordnungsgemäß erfüllen zu können, empfiehlt es sich:
- die Mindeststeuerposition der Gruppe zu überprüfen,
- die erforderlichen Berechnungen durchzuführen,
sowie sicherzustellen, dass die für die Erklärung erforderlichen Daten und Nachweisdokumentationen verfügbar sind.
Die Vorauszahlungsberechnungen und Erklärungspflichten im Zusammenhang mit der globalen Mindestbesteuerung können zahlreiche technische und praktische Fragen aufwerfen, insbesondere bei internationalen Unternehmensgruppen. Unsere Expertinnen und Experten unterstützen bei der Beurteilung von Verpflichtungen aus der globalen Mindestbesteuerung, der Prüfung von Ausnahmeregelungen, der Berechnung der QDMTT-Vorauszahlung, der Erfüllung der Erklärungspflichten sowie bei der Erstellung und Überprüfung der entsprechenden Nachweisdokumentation.
Dieser Artikel dient nur der allgemeinen Information und ist nicht geeignet, eine Beratung im Einzelfall zu ersetzen.
