Die betroffenen Steuerpflichtige mit dem Kalenderjahr als Geschäftsjahr haben die erste globale Mindeststeuerverpflichtung bereits erfüllt, d. h. sie haben die Meldepflicht mit Abgabe des GLOBE-Formulars erfüllt. Es sind jedoch kaum ein paar Wochen vergangen und schon gibt es die neuesten Änderungen der globalen Mindeststeuer, die erhebliche Auswirkungen auf das Leben einiger multinationaler Konzerne haben könnten.
Änderungen der globalen Mindeststeuer dank der USA
Am 20. Januar 2025, dem Tag seiner Amtseinführung, kündigte Donald Trump, der neue US-Präsident, an, dass der Global Tax Deal – zu dem auch die Vereinbarung über die globale Mindeststeuer gehört – in den USA nicht mehr angewendet wird.
Die vorherige US-Präsidentschaft unterstützte noch die globale Mindeststeuer an den G7- und G20-Gipfeln, und handelte schließlich mit fast 140 Ländern ein Abkommen zur Annahme des Mindeststeuervorschlags der OECD aus. Die lokale Umsetzung des neuen Systems wurde jedoch bisher nur in einer kleinen Anzahl von Ländern erreicht. Obwohl Präsident Biden die Einführung einer globalen Mindeststeuer befürwortete, konnte er sich im Kongress nicht genügend Unterstützung für die Umsetzung der Mindeststeuer in den USA sichern.
Präsident Trump hat nun in seiner Verordnung klargestellt, dass die USA ihre Unterstützung für die Vereinbarung über die globale Mindeststeuer zurückziehen, die es Ländern, die eine Mindeststeuer eingeführt haben, erlaubt hätte, eine zusätzliche Steuer auf multinationale US-Unternehmen zu erheben.
Der Austritt der USA aus dem globalen Mindeststeuersystem wirft eine Reihe von Fragen auf, darunter die Besteuerung multinationaler US-Unternehmen im Ausland.
Die Trump-Regierung plant die Einführung von Strafzöllen, wenn ein Land versucht, ein US-Unternehmen gemäß UTPR (Undertaxed Payments Rule) zu besteuern. Andererseits ist fraglich, wie andere wirtschaftlich bedeutende Staaten, die die Mindeststeuerregeln nicht umgesetzt haben (z. B. Indien, China), auf diese Entscheidung reagieren werden.
Ungarn auf der Liste der Übergangsqualifikationen
Zu den Änderungen der globalen Mindeststeuer zu Beginn des Jahres gehört die jüngste Nachricht, dass die OECD am 15. Januar die Liste der Gerichtsbarkeiten mit vorübergehend qualifiziertem Status für die Zwecke der Income Inclusion Rule (IIR), Qualified Domestic Minimum Top-up Tax Rules und QDMTT-Safe-Harbour-Regeln veröffentlicht hat.
In ihrer Qualifizierung bewertet die OECD, ob die Gesetzgebung jedes Landes mit den gemeinsamen internationalen Regeln für die globale Mindeststeuer übereinstimmt. Dem ungarischen Mindeststeuergesetz wurde vorübergehend ein qualifizierter Status für die Erhebung von QDMTT- und IIR-Steuern gewährt. In der Praxis bedeutet dies, dass die in Ungarn eingeführte inländische Mindestzusatzsteuer für das Jahr 2024 qualifiziert sein wird.
Dies ist auch deshalb wichtig, weil die Berechnung auf der Grundlage des IIR-Mechanismus im Land der Muttergesellschaft zu einer zusätzlichen Steuerpflicht für die ungarischen Gruppenmitglieder führen könnte, wenn das ungarische Mindeststeuersystem nicht als qualifiziert eingestuft würde. Andererseits bedeutet dies auch eine administrative Entlastung für die Muttergesellschaft, da sie keine zusätzlichen Steuerberechnungen für die ungarischen Gruppenmitglieder durchführen muss.
Der nächste Schritt für die Länder, die die Mindeststeuer eingeführt haben, ist eine peer review der jeweiligen nationalen Mindeststeuersysteme.
Änderungen der globalen Mindeststeuer mit Auswirkungen auf die Berichterstattung
Die dritte Neuerung im Zusammenhang mit den Änderungen der globalen Mindeststeuer ist die aktualisierte Mindeststeuererklärung, die sogenannte GIR (GloBE Information Return), die ebenfalls am 15. Januar veröffentlicht wurde. Die neue GIR enthält nützliche Informationen für Steuerzahler und Steuerbehörden. Um die Steuerverwaltungen weiter zu unterstützen, hat die OECD außerdem ein XML-Schema auf der Grundlage des neuen GIR veröffentlicht, das die Länder für den gegenseitigen Datenaustausch verwenden sollen. Die erste Frist für die betroffenen Steuerzahler zur Abgabe ihrer Steuererklärungen ist der 30. Juni 2026.
Im Zusammenhang mit der GIR-Steuererklärung wurde auch ein Entwurf der Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA) veröffentlicht. Diese Vereinbarung zielt darauf ab, die zentrale Registrierung von GIR und den Datenaustausch zwischen Ländern zu erleichtern, indem auf globaler Ebene die Bedingungen und die Funktionsweise des automatischen Austauschs von GIR-Informationen geregelt werden. In der Praxis bedeutet dies eine erhebliche zusätzliche administrative Entlastung für die Steuerzahler, da es nicht mehr notwendig ist, eine GIR-Erklärung in Ungarn einzureichen, wenn die oberste Muttergesellschaft oder die benannte einreichende Stelle eine GIR-Erklärung in einem Land abgibt, das der MCAA beigetreten ist. Der nächste erwartete Schritt bei den Änderungen der globalen Mindeststeuer wird die Annahme der DAC9-Richtlinie sein, an der derzeit auf EU-Ebene gearbeitet wird. Die DAC9-Richtlinie hat ähnliche Ziele wie das MCAA, betrifft jedoch nur EU-Mitgliedstaaten.
Die Verwaltungsrichtlinien wurden ebenfalls erweitert
Im Rahmen des „Global Minimum Tax Publication Package“ vom Januar veröffentlichte die OECD neue administrative Leitlinien zur Anwendung der Übergangsregeln in Artikel 9.1 der Musterregeln. Die Leitlinien enthalten weitere Erläuterungen zur Behandlung von latenten Steuerforderungen, die im Übergangsjahr geschaffen wurden.
Da die zusätzliche Steuerschuld bereits in den Jahresabschluss 2024 aufgenommen werden muss, müssen die betroffenen ungarischen Unternehmen in Kürze die Berechnung der globalen Mindeststeuer durchführen. Die Steuerberater von WTS Klient Ungarn unterstützen Sie gerne bei der Berechnung und bei allen anderen Fragen im Zusammenhang mit den Änderungen der globalen Mindeststeuer. Im Rahmen unserer Steuerplanungs- und Beratungsdienstleistungen erläutern wir nicht nur die Einzelheiten der Vorschriften, sondern entwickeln auch die optimalen Lösungen, die auf Ihr Unternehmen zugeschnitten sind. Wenden Sie sich vertrauensvoll an uns!
Dieser Artikel dient nur der allgemeinen Information und ist nicht geeignet, eine Beratung im Einzelfall zu ersetzen.
