A külföldi beszerzésekkel érintett magyar társaságok és kereskedelmi képviseletek esetében minden év szeptemberében az adózási rutin részét képezi a külföldön megfizetett áfa visszaigénylése, ami jelentős likviditási lehetőséget jelenthet a cégeknek. A 2025-ös külföldi áfa visszatérítésére vonatkozó kérelem benyújtási határideje az európai uniós országok esetében 2026. szeptember 30. A visszatérítés általános feltételeit korábbi cikkünkben már összefoglaltuk, most a sikeres visszaigénylés kulcselemeit, az elutasítás esetén fennálló lehetőségeket, és az idei év változásait vesszük sorra.
Alapvető tudnivalók a visszatérítésről
A visszatérítési eljárás során kiemelten fontos a jogvesztő határidő megtartása, illetve a visszatérítéshez szükséges dokumentumok teljeskörű és mihamarabbi bemutatása. Az áfa-visszatérítési eljárások sajátossága ugyanis, hogy az adóhatóság az érdemi vizsgálat mellőzésével egyidejűleg előszeretettel hivatkozik formális, alaki szempontokra a kérelem elutasítása során.
A kérelem elutasítása azonban nem jelenti a külföldön megfizetett áfa visszatérítéséhez való jog végleges elvesztését, a jogorvoslati lehetőségek kihasználásával ugyanis utólagosan is helyreállítható egy esetleges jogsérelem.
A Wagner Sport Signage ügy: a formai hibák súlya
A „formalizmus vs. tartalmi megközelítés” konfliktusát jól szemlélteti a jelenleg az Európai Unió Bírósága (EUB) előtt folyamatban lévő, Wagner Sport Signage ügy (T-407/26). Az előzetes döntéshozatal iránti kérelemben a Fővárosi Törvényszék azt kérdezte az EUB-tól, hogy összeegyeztethető-e az uniós joggal, ha az adóhatóság egyetlen formai hiányosság – áfaazonosító hiánya – miatt a teljes áfa-visszatérítési kérelmet érdemi vizsgálat nélkül elutasítja vagy be nem nyújtottnak tekinti. Az ügy középpontjában az a kérdés áll, hogy a formalizmus meddig korlátozhatja az egyébként fennálló visszatérítési jog gyakorlását.
A Wagner Sport Signage ügy különösen aktuálissá teszi a kérdést: hogyan lehet már az alapeljárásban biztosítani a gyors és problémamentes visszatérítést, illetve milyen lehetőségek maradnak nyitva akkor, ha a kérelmet formai okokra hivatkozva utasítják el.
Közeleg a jogvesztő határidő
A más uniós tagállamokban 2025-ben megfizetett áfa visszatérítésére irányuló kérelmeket legkésőbb 2026. szeptember 30-ig kell benyújtani a NAV-hoz. A sikeres visszatérítés egyik alapvető feltétele, hogy a kérelemnek eddig az időpontig meg is kell érkeznie a NAV-hoz, a határidő ugyanis jogvesztő. Ezt követően a 2025. évre vonatkozó visszatérítési igény főszabály szerint már nem érvényesíthető.
Tipikus visszaigényelhető költségek lehetnek:
- üzleti utak szállásköltségei;
- konferencia- és rendezvényrészvételi díjak;
- kiállítási és vásári költségek;
- üzemanyag-beszerzések;
- egyes gépjárműhöz kapcsolódó költségek;
- helyi szolgáltatások;
- külföldön igénybe vett szakértői szolgáltatások.
Nemzetközi tevékenységet végző vállalkozások esetében a visszaigényelhető összeg tehát akár több tízezer eurót is elérhet.
Hogyan működik a külföldön megfizetett áfa visszatérítése?
A külföldi áfa-visszatérítés eljárása önmagában nem tekinthető bonyolultnak, azonban számos formai és adminisztratív követelménynek kell megfelelni.
Egy adott visszatérítési időszakra több kérelem is benyújtható, ugyanakkor egy naptári évben legfeljebb öt visszatérítési kérelem terjeszthető elő. Ugyanazon áfaösszeg tekintetében a visszatérítés csak egyszer kérhető.
A jogszabály minimális összeghatárokat is meghatároz:
- éves kérelem esetén legalább 50 euró;
- év közbeni vagy rövidebb időszakra benyújtott kérelem esetén legalább 400 euró visszaigényelhető adó szükséges.
A kérelmeket az érintett adóhatóságok főszabály szerint négy hónapon belül bírálják el. Szükség esetén kiegészítő információkat kérhetnek, amelyek megválaszolására jellemzően egy hónap áll rendelkezésre.
Nem minden országban ugyanazok a szabályok
Bár a rendszer uniós szinten harmonizált, az egyes országok gyakorlata jelentős eltéréseket mutathat.
Különbségek lehetnek:
- a levonható költségek körében;
- a számlákkal szemben támasztott formai követelményekben;
- a benyújtandó alátámasztó dokumentumok tekintetében;
- az ellenőrzési gyakorlat szigorúságában.
Emiatt célszerű a kérelem összeállítása előtt megvizsgálni az adott ország speciális követelményeit.
Változott a benyújtandó nyomtatvány
2026. április 1-jétől a más tagállamban felszámított áfa visszatérítésére irányuló kérelmeket főszabály szerint a 26ELEKAFA nyomtatványon kell benyújtani a NAV részére. Ez vonatkozik a 2025. és 2026. évekre vonatkozó visszatérítési, módosítási és kiigazítási kérelmek túlnyomó részére is. Vannak persze kivételek: például a bolgár levában kiszámlázott, 2025-ös időszakot érintő visszatérítések esetében a korábbi űrlap alkalmazandó.
Miért fontos a prevenció?
A külföldön megfizetett áfa visszatérítésének sikeressége elsősorban a megelőzésen múlik. Tapasztalataink szerint jelentősen csökkenthető az elutasítás vagy a hiánypótlás kockázata, ha már az alapeljárás előtt:
- ellenőrzésre kerülnek a számlák;
- összegyűjtésre kerülnek a háttérdokumentumok;
- megtörténik a helyi levonási korlátozások elemzése;
- azonosításra kerülnek az adott ország speciális követelményei.
A megfelelően előkészített kérelem nemcsak nagyobb biztonságot jelent, hanem sok esetben gyorsabb kiutalást is eredményez.
Mi történik, ha a NAV elutasítja a kérelmet?
A NAV külföldi áfa-visszatérítési eljárásokban követett gyakorlata sok esetben formalistább, mint a klasszikus áfaellenőrzések során alkalmazott megközelítés.
Az elutasítás azonban nem feltétlenül jelenti a visszatérítési jog végleges elvesztését.
A magyar adóeljárási szabályok alapján a jogorvoslati szakaszban lehetőség nyílhat új bizonyítékok és dokumentumok előterjesztésére, mivel az Air. 124. § (3) bekezdése alapján a fellebbezésben hivatkozhatók olyan bizonyítékok, amelyek meghatározott feltételek mellett az alapeljárásban még nem álltak rendelkezésre.
Ez különösen fontos lehet akkor, ha a NAV kizárólag formai hiányosságokra hivatkozva utasította el a kérelmet, miközben a visszatérítés anyagi jogi feltételei valójában teljesülnek.
Adósemlegességi kérelem, mint utolsó védőháló
Az uniós bírósági gyakorlat következetesen hangsúlyozza az áfasemlegesség elvének jelentőségét. A jogos visszatérítés vagy levonás nem veszíthető el automatikusan pusztán adminisztratív hibák miatt, amennyiben az anyagi jogi feltételek igazolhatóan fennállnak.
Ezért egy elutasító döntést követően is érdemes megvizsgálni az adósemlegességi érvelés és az adósemlegességi kérelem alkalmazhatóságát. Megfelelő adójogi képviselet mellett sok olyan ügy menthető meg a jogorvoslati szakaszban, ahol a jogos áfa-visszatérítés kizárólag formai okokból hiúsult meg. Ezt a lehetőséget korábban sikertelenül lezárt visszatérítési eljárások esetében is érdemes megvizsgálni.
A sikeres visszatérítés két kulcsa
Ahogy a fentiekből kiderül, a külföldön megfizetett áfa sikeres visszatérítésének tehát két kulcsa lehet:
- Egyfelől a formális feltételeknek való teljeskörű megfelelés az alapeljárás során – ez egyfajta preventív hozzáállást igényel adózói oldalon, ami költséghatékonysági és időtakarékossági szempontból rendkívül kifizetődő.
- Másfelől a jogorvoslati repertoár és a jogorvoslati jogok alapos ismerete és azok kihasználása, ugyanis ezzel utólagosan is reparálható egy esetleges jogsérelem.
A cél egyszerű: a lehető leggyorsabban és a lehető legkisebb kockázat mellett visszaszerezni azt az áfát, amely a vállalkozást jogszerűen megilleti. A legjobb eredményt rendszerint a megfelelő prevenció biztosítja, de ha már megtörtént az elutasítás, a jogorvoslati lehetőségek és az adósemlegességi érvelés továbbra is hatékony eszközt jelenthetnek a jogos visszatérítés megmentésére.
A külföldön megfizetett áfa visszatérítésének sikere ma már nagyrészt a megfelelő előkészítésen múlik. Szakértőink segítséget nyújtanak a visszaigényelhető áfa feltérképezésében, a kérelmek összeállításában, a dokumentáció előzetes felülvizsgálatában, a NAV előtti képviseletben, a jogorvoslati eljárásokban, illetve az adósemlegességi kérelmek előkészítésében is. Emellett támogatást nyújtunk olyan uniós, svájci, liechtensteini, norvég, szerb, török vagy egyesült királyságbeli vállalkozások számára is, amelyek magyarországi beszerzéseik után szeretnék visszaigényelni a magyar áfát a speciális külföldi áfa-visszatérítési eljárás keretében.
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
