A globális minimumadó hatálya alá tartozó vállalatcsoportok számára fontos határidő közeleg. A naptári éves adózók esetében november 20-ig kell benyújtani a 2025. adóévre vonatkozó elismert belföldi kiegészítő adó (QDMTT) előlegbevallását. Amennyiben adófizetési kötelezettség merül fel, az előleget ezen időpontig meg is kell fizetni. A globális minimumadó magyarországi bevezetésének köszönhetően az érintett vállalatcsoportoknak tavaly ősszel kellett első alkalommal teljesíteni ezt a kötelezettséget.
A globális minimumadó-előleg bevallási kötelezettséget a globális minimumadó szabályait implementáló 2023. évi LXXXIV. törvény, valamint a végrehajtására kiadott részletszabályok írják elő, és a hatálya alá tartozó multinacionális és nagyméretű belföldi vállalatcsoportok magyar csoporttagjait érintheti.
Fontos hangsúlyozni, hogy az átmeneti mentesség alkalmazása önmagában nem mentesít a bevallási kötelezettség alól. A bevallásban a mentességre való jogosultságot jelölni kell, ennek vizsgálata és részletes dokumentálása kulcsfontosságú feladat a vállalatok számára.
Milyen adatokat kell vizsgálni a globális minimumadó-előleg bevalláshoz?
A globális minimumadóhoz kapcsolódó számítások jelentősen eltérnek a hagyományos társaságiadó-kalkulációktól. Az adózóknak többek között vizsgálniuk kell:
- az effektív adókulcsot,
- a lefedett adók körét,
- az esetleges mentességeket,
- valamint a csoportszintű adatokat is.
A feladat különösen összetett azon vállalatcsoportok esetében, amelyek több országban működnek, és ahol a szükséges információk különböző rendszerekből vagy csoportszintű riportokból származnak. Mindezek miatt a szükséges számítások és egyeztetések hosszú előkészítést igényelhetnek, érdemes rá tehát időben felkészülni.
Milyen következménye lehet a mulasztásnak?
A határidő elmulasztása vagy a bevallás pontatlan teljesítése esetén az adóhatóság mulasztási bírságot szabhat ki, emellett az esetlegesen késedelmesen megfizetett adóelőleg után késedelmi pótlék is felszámítható. A szabályozás lehetőséget biztosít ugyan a jóhiszemű eljárás igazolására, azonban ennek bizonyítása az adózót terheli.
Mi a teendő a határidő közeledtével?
A november 20-i globális minimumadó-előleg bevallási határidő fontos mérföldkő az érintett vállalatcsoportok számára. Annak érdekében, hogy a kötelezettségek határidőben és megfelelően teljesíthetők legyenek, a határidő közeledtével javasolt mielőbb:
- felülvizsgálni a csoport minimumadó-pozícióját,
- elvégezni a szükséges kalkulációkat,
- valamint gondoskodni a bevalláshoz szükséges adatok és alátámasztó dokumentáció rendelkezésre állásáról.
A globális minimumadóhoz kapcsolódó előlegszámítások és bevallási kötelezettségek számos technikai és gyakorlati kérdést vethetnek fel, különösen nemzetközi vállalatcsoportok esetében. Szakértőink támogatást nyújtanak a minimumadó-kötelezettségek felmérésében, a mentességi feltételek vizsgálatában, a QDMTT-előleg kalkulációjában, a bevallási kötelezettségek teljesítésében, valamint az alátámasztó dokumentáció elkészítésében és felülvizsgálatában.
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
