A tao-felajánlás, vagyis a társasági adó felajánlás egy olyan adóoptimalizációs eszköz, amellyel a tao egy része nem elveszik, hanem célzottan, ellenőrzötten és adóelőnnyel járva hasznosul. Ez a megoldás lehetőséget biztosít arra, hogy a vállalkozás a fizetendő társasági adójának egy részét látvány-csapatsportok vagy filmalkotások támogatására ajánlja fel, miközben tényleges adómegtakarítást ér el, mindezt az eredmény rontása nélkül. Bár a tavalyi jogszabályváltozások több tekintetben is korlátozták, szigorították a felajánlás feltételrendszerét, a nyereséges cégeknek továbbra és érdemes élni ezzel a megoldással.
Egyáltalán nem mindegy azonban, hogy mikor történik meg a felajánlás. A tárgyévre vonatkozó kormányrendelet ugyanis minden évre meghatároz egy országos támogatási keretösszeget, aminek a lehívását követően a támogatási lehetőség az adott évben már nem engedélyezett. Például, mivel a jóváhagyott sportfejlesztési programok összege meghaladja az éves keretet, ezért csak az a támogató és sportszervezet lesz jogosult az adófelajánlás alkalmazására, aki időben elindítja a támogatási igazolás kiállítására irányuló kérelmek benyújtását és megköti a támogatási szerződéseket.
Miről szól a tao-felajánlás?
A tao-felajánlás lényege, hogy a cég nem utólag próbál költségekkel vagy kedvezményekkel adót csökkenteni, hanem már a befizetendő társasági adó terhére rendelkezik. A felajánlott összeg tehát már eleve adó (adóelőleg), amelyet a vállalkozás normál esetben befizetne a NAV-nak. A különbség csupán annyi, hogy az állam engedélyével ezt az összeget meghatározott közérdekű célokra lehet átirányítani. Ez a mechanizmus azért különösen kedvező, mert a támogatás nem jelenik meg költségként, nem rontja a társaság eredményét, mégis közvetlen adójóváírást eredményez további adókötelezettség nélkül.
Milyen összegben, mikor és milyen célra ajánlható fel a társasági adó?
A hatályos szabályozás keretében a felajánlás felső határa a társasági adó legfeljebb 80%-a. Ez vonatkozik az év közben fizetett adóelőlegekre és az éves tényleges tao-kötelezettségre is.
A vállalkozás dönthet úgy, hogy:
- már év közben él a felajánlás lehetőségével,
- vagy az éves adóbevallás benyújtásakor rendelkezik az adója egy részéről.
Minél korábban történik a felajánlás, annál kedvezőbb lehet az adójóváírás mértéke, ráadásul a támogatási keretek egyébként is korlátozzák a felajánlás lehetőségeit az adóév későbbi szakában. Ezért a tudatos cégek már év elején elindítják a felajánlással kapcsolatos adminisztratív folyamatokat.
A támogatás két fő területre irányulhat:
- Látvány-csapatsportok támogatása: az utánpótlás-neveléstől a sportlétesítmények fejlesztéséig számos célra fordítható.
- Filmalkotások támogatása: itt a tao-felajánlás a magyar és nemzetközi filmgyártás finanszírozásában játszik szerepet.
Bár a két terület mögött eltérő szakmai tartalom áll, adózási szempontból mindkettő hasonló elven működik. Ugyanakkor az adminisztrációs részletekben és a projektkiválasztásban jelentős különbségek lehetnek, illetve a filmtámogatással némileg magasabb adójóváírás is érhető el, mint a sporttámogatással.
A tao-felajánlás feltételei
Ahhoz, hogy a tao-felajánlás valóban érvényesíthető legyen, több feltételnek is teljesülnie kell:
- Köztartozás mentesség: ez alapvető követelmény. Az adózó csak akkor élhet a lehetőséggel, ha nincs lejárt tartozása az adóhatóság felé.
- Jóváhagyott program / projekt: Szintén elengedhetetlen, hogy a támogatott szervezet rendelkezzen az adott évre jóváhagyott sportfejlesztési programmal vagy filmprojekttel.
- Támogatási szerződés és igazolás: A szerződésben a felek egyértelműen rögzítik, hogy a vállalkozás nem kap ellenszolgáltatást a támogatásért, majd a kedvezményezett szervezet igazolást állít ki a támogatás befogadásáról. Ezek az iratok képezik az alapját annak, hogy a cég a NAV felé jogszerűen rendelkezzen a társasági adójáról.
Fontos hangsúlyozni, hogy a tao-felajánlás nem automatikus. Ha a rendelkezés nem megfelelő formában vagy nem a megfelelő határidőig történik meg, az adóelőny elveszhet. Ugyancsak gyakori hiba, hogy a cégek nem számolnak előre a 80%-os korláttal, vagy nem ellenőrzik időben a támogatott szervezet jogosultságát. Ezek a hibák megfelelő előkészítéssel és szakmai támogatással könnyen elkerülhetők.
Miért is éri meg a felajánlás?
A tao-felajánlás egyik legnagyobb előnye, hogy nem rontja a vállalkozás pénzügyi mutatóit, miközben valós adómegtakarítást biztosít. Emellett reputációs értéke is lehet: a cég úgy járul hozzá sport- vagy kulturális célok megvalósításához, hogy közben tudatosan és szabályosan optimalizálja az adóterheit. Ez a kettősség – pénzügyi racionalitás és társadalmi hasznosság – teszi a tao-felajánlást 2026-ban is az egyik legérdekesebb adótervezési eszközzé a nyereséges vállalkozások számára.
A tao-felajánlás nem „trükk”, hanem egy jogszabályban rögzített lehetőség, amely azoknak a cégeknek kedvez igazán, akik előre terveznek, ismerik a határidőket és tisztában vannak azzal, mit, mikor és milyen feltételekkel kell hozzátenni ahhoz, hogy az adóelőny valóban realizálható legyen. Amennyiben támogatásra van szüksége a társasági adója felajánlásával és vállalata adóoptimalizálásával kapcsolatban, forduljon bizalommal a WTS Klient adócsapatához!
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
