Október 27-én a WTS Klient transzferár-webináriumot tartott, amelynek vendége volt Maqsoudi Ali, a NAV Központi Irányítás Transzferár Osztályának vezetője. A 2026-os transzferár-szabályokról és a NAV szigorodó transzferár-elvárásairól folytatott beszélgetésen az adóhivatal szakértője és a WTS Klient transzferár-csoportvezetője, Cseri Zoltán több, mint 50 résztvevővel osztották meg tapasztalataikat. Alább a legfontosabb tanulságokat foglaljuk össze, amelyek közvetlenül érintik a 2026-os üzleti év dokumentációját.
Magasabb küszöb, jóval részletesebb tartalom
A 2026-ban kezdődő adóévtől az új, 45/2025. (XII. 23.) NGM rendelet az irányadó a hazai transzferár-elvárásokat illetően. A rendelet a korábbi szabályokhoz képest könnyítéseket is tartalmaz:
- a helyi dokumentum értékhatára 100-ról 150 millió forintra nőtt,
- fődokumentumot pedig csak akkor kell készíteni, ha a dokumentálandó kapcsolt ügyletek összértéke meghaladja az 500 millió forintot.
A tartalmi elvárások viszont érdemben szigorodtak. Ilyen szigorítások:
- a részletesebb funkció- és kockázatelemzés,
- a szolgáltatásoknál kötelezően elvégzendő hasznossági teszt,
- immateriális eszközöknél a DEMPE-elemzés,
- és mindenekelőtt a szegmentált eredménykimutatás: amennyiben a társaságnak több kapcsolt ügylete vagy független tevékenysége is van, a bevételeket és ráfordításokat az üzemi eredmény szintjéig fel kell osztani közöttük.
A rendelet mindezeken túl a helyi dokumentumot az adatszolgáltatással is szorosabban összehangolja.
A NAV egyre több adatból, célzottan dolgozik
A beszélgetésen elhangzott, hogy az adóhatóság az adatszolgáltatások, a CbCR-jelentések és a nemzetközi információcsere adatait már automatizálással is támogatott kockázatelemzésnek veti alá, és célzottan választja ki az ellenőrzendő adózókat és ügyleteket, a jövőben pedig egyre nagyobb teret kap a mesterséges intelligencia szerepe is. Az ellenőr tehát tudja, mit keres, és nem áll meg a dokumentációnál: azt vizsgálja, hogy a gyakorlatban mi történt. A veszteséges működés jellemzően célkeresztben van. Induló tevékenység vagy rendkívüli piaci helyzet esetén elfogadható lehet, ha a dokumentáció a veszteséges működés okait részletesen bemutatja. A kevés funkciójú, alacsony kockázatú gyártó vagy szolgáltató leányvállalatnál viszont alacsony, de stabil jövedelmezőség az elvárás: a veszteség, különösen, ha az tartósan áll fenn, főleg nyereségesen működő csoport mellett, jellemzően nem fogadható el.
A szigorodó transzferár-elvárások legnagyobb gyakorlati kihívásai
Tapasztalatunk szerint az ellenőrzések száma nő, és a NAV ügyletenként egyre több információt kér – gyakran 3–5 napos határidővel. A legtöbb nehézséget az alábbiak okozzák:
- a külföldi kapcsolt fél tényleges, tevékenységre bontott jövedelmezőségi adatainak beszerzése;
- a szegmentált eredménykimutatás előállítása, amelyre a legtöbb számviteli és kontrollingrendszer jelenleg nincs felkészítve;
- csoporton belüli szolgáltatásoknál (pl. menedzsmentdíj) a szerződésen, számlán és dokumentáción túl a tényleges teljesítést és hasznosságot igazoló e-mailek, riportok, munkaidő-nyilvántartások összegyűjtése – ezek hiányában a költség társasági adóban el nem ismert költséggé is válhat;
- az év végi kiigazítás: ha a kiigazítás a számviteli zárlatig megtörténik és a felek el is számolják egymással, elegendő a tartományon belülre igazítani, adóalap-módosítás esetén viszont főszabály szerint a mediánra kell korrigálni.
Miért érdemes már most elkezdeni a felkészülést?
A 2026-os üzleti év helyi dokumentumait és transzferár-adatszolgáltatását a társaságiadó-bevallással együtt, naptári éves adózóknál 2027. május 31-ig kell elkészíteni. A határidő távolinak tűnik, de a dokumentáció a most futó évet fedi le, és több tartalmi elemét utólag már nehéz pótolni:
- a szegmentált adatokat a 2026-os könyvelésből kell előállítani, ezért a kontrollingrendszert még az év zárása előtt érdemes erre felkészíteni;
- a csoporton belüli szolgáltatások teljesítését igazoló dokumentumokat év közben kell gyűjteni;
- a jövedelmezőséget pedig az év vége előtt érdemes ellenőrizni, amíg a kiigazításra még van mód.
A csoporttól bekérendő többletinformációk beszerzése is hónapokat vehet igénybe, ezért érdemes már most jelezni, milyen adatokra lesz szükség a magyar dokumentációhoz.
A NAV szigorodó transzferár-elvárásai és az új transzferár-rendelet részletesebb tartalmi követelményei miatt a vállalatoknak érdemes már most áttekinteniük dokumentációs folyamataikat, adatigényüket és évközi kontrolljaikat. Szakértőink támogatást nyújtanak a transzferár-dokumentáció elkészítésében, a szegmentált eredménykimutatások kialakításában, a kapcsolt ügyletek árazásának felülvizsgálatában és az ellenőrzési kockázatok csökkentésében. Vegye fel velünk a kapcsolatot, és kezdje el időben összeállítani a 2026-os üzleti év dokumentációját!
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
