A transzferár-ellenőrzések az elmúlt években – az európai, illetve globális trendekkel összhangban – egyre nagyobb szerepet kaptak a magyar adóhatóság gyakorlatában is. Ehhez kapcsolódóan a 2022-es adóévtől több ponton szigorodott a kapcsolt vállalatok között alkalmazott transzferárakra vonatkozó magyarországi szabályozás. Ezzel párhuzamosan pedig az adóhatóság jelentősen bővítette eszköztárát a transzferár-ellenőrzések hatékony elvégzése érdekében.
Az adózók számára ezért mindenképp javasolt felülvizsgálni a transzferáraik esetében alkalmazott módszereket, elszámolásokat és részletes, megfelelő alátámasztást nyújtó transzferár-dokumentációt készíteni a Magyarországon hatályos transzferár-szabályok figyelembevételével.
Miért jár mulasztási bírság és mennyi?
Azoknak a naptári üzleti éves vállalkozásoknak, amelyekre vonatkozik a transzferár-dokumentációs kötelezettség, idén legkésőbb a 2024. évről szóló társasági adóbevallás benyújtásáig, vagyis 2025. május 31-ig kell eleget tenniük a transzferár-dokumentációkészítési kötelezettségüknek. Innentől kezdve az adóhatóság is ellenőrizheti a dokumentáció meglétét és annak tartalmi megfelelőségét. Emellett az érintetteknek transzferár-adatszolgáltatási kötelezettséggel is számolniuk kell a 2024. évi társasági adóbevallásban. Az adatszolgáltatás meglétét és megfelelőségét szintén részletesen vizsgálhatja az adóhatóság.
A fokozódó transzferár-ellenőrzések egyértelmű jele, hogy az előző évi féléves statisztikák alapján, 126 jogkövetési vizsgálat 61%-ánál tárt fel az adóhatóság transzferár-kockázatokat. A vizsgálatok során több esetben is megállapítást nyert, hogy nem vagy hiányosan állt rendelkezésre a transzferár-nyilvántartás, illetve a transzferár-adatszolgáltatás, amelynek következményeként az adóhatóság mulasztási bírságot szabott ki.
A szigorodó szabályok értelmében, a hiányzó vagy hiányos transzferár-nyilvántartások esetében maximálisan ötmillió forint (ismételt mulasztás esetén tízmillió forint) mulasztási bírság szabható ki. Ezzel kapcsolatban fontos megjegyezni, hogy 2023-tól a transzferár-nyilvántartásokat ügyletenként szükséges elkészíteni. Tehát amennyiben az adózó több ügyletre vonatkozóan nem készít helyi nyilvántartást, úgy a fenti mulasztási bírság többszörösével sújtható. Emellett a transzferár-nyilvántartási kötelezettség részét képezi a fődokumentáció is, amely különálló nyilvántartásnak minősül.
A transzferár-adatszolgáltatás elmulasztása vagy hiányos kitöltése esetén kiszabható maximális mulasztási bírság is szigorodott, amelynek összege így egymillió forintra emelkedett.
Mit is vizsgál pontosan a NAV a transzferár-ellenőrzések során?
Az adóhatóság a formai megfelelőség mellett egyre mélyrehatóbban vizsgálja a transzferár-dokumentációk és az ahhoz kapcsolódó adatszolgáltatások tartalmát.
A transzferár-ellenőrzések során a dokumentációkészítésre kötelezett adózók számíthatnak a kapcsolt felekkel folytatott tranzakciók feltételeinek részletes vizsgálatára, ideértve többek között a tranzakciók során ellátott funkciók és viselt kockázatok alapján meghatározott funkcionális profilok (karakterizációk) és az azzal összefüggésben elért jövedelmezőségek, valamint a tranzakciók összevonhatóságának felülvizsgálatát.
Amennyiben az ily módon feltárt kockázatok alapján megállapítást nyer, hogy az ellenőrzött ügylet során realizált ellenérték ellentmond a szokásos piaci ár elvének, az adóhatóság a szükséges kiigazítást a szokásos piaci tartomány medián értékére végzi el, amely jelentős adóhiányt és adóbírságot eredményezhet az adózó számára.
A transzferár-adatszolgáltatásokkal kapcsolatban az előző évi transzferár-ellenőrzések tapasztalatai alapján jellemzően olyan tartalmi problémák merülhetnek fel, mint a nem megfelelő tranzakció-kategória kiválasztása, hibás tranzakciós összeg megadása, helytelenül megválasztott transzferár-képzési módszer, nem megfelelő jövedelmezőségi mutató megválasztása, illetve helytelenül meghatározott szokásos piaci ártartomány.
Annak érdekében, hogy az érintett adózók megbízható módon csökkentsék, illetve elkerüljék a lehetséges transzferár-kockázatokat és a transzferár-ellenőrzések nyomán kiszabható bírságot, javasolt az alkalmazott transzferáraik folyamatos, évközi nyomonkövetése, valamint a transzferár-dokumentációk összeállításának időben történő megkezdése. A dokumentáció összeállításában és a felmerülő kérdések megválaszolásában transzferár tanácsadóink készséggel állnak ügyfeleink rendelkezésére!
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
