2025. november 18-án a parlament elfogadta az első és a második őszi adócsomagot. A nyári adócsomagról júniusban, az első őszi adócsomagról pedig október végén már írtunk, most a második 2025-ös őszi adócsomag legfontosabb elemeit foglaljuk össze. Ezek a rendelkezések elsősorban adócsökkentést, az adminisztráció egyszerűsítését és a beruházás ösztönzését szolgálják.
Társasági adó
Fejlesztési adókedvezmény: új lehetőségek a tiszta technológiák támogatására
A második őszi adócsomag új fejlesztési adókedvezményt vezet be a tiszta technológiák gyártási kapacitásának növelésére irányuló beruházások számára. A fejlesztési adókedvezmény jellemzői:
- Az üzembe helyezéshez és az üzemeltetéshez kapcsolódóan lehet igénybe venni.
- A vidéki beruházások esetén akár 35%-os (max. 350 millió euró), budapesti fejlesztéseknél pedig 15%-os (max. 150 millió euró) támogatás igényelhető.
- Kizárólag olyan beruházáshoz nyújtható, amely állami támogatás hiányában EGT-tagállamon kívül valósulna meg.
- A már benyújtott bejelentések esetén lehetőség nyílik a jogcím megváltoztatására is.
- Kombinálható készpénztámogatással is – figyelemmel a fenti támogatásintenzitási keretekre.
Az új jogcím bevezetésével párhuzamosan megszűnik azoknak a beruházásoknak a fejlesztési adókedvezménye, amelyek stratégiai jelentőségűek a nulla nettó kibocsátási célt szolgáló gazdaságra történő átállás szempontjából.
Új adókedvezmény a környezetvédelmi beruházásokra
A második őszi adócsomag értelmében 2026. január 1-jétől az induló, jelenértéken legalább 100 millió forintos környezetvédelmi beruházások esetében új társasági adókedvezmény érvényesíthető. A kedvezmény mértéke a beruházás céljától függően az elszámolható költségek 100%-a (környezeti károk elhárítása, rehabilitáció) vagy 70%-a (egyéb ökológiai fejlesztések), de legfeljebb 30 millió eurónak megfelelő forintösszeg lehet. Az adókedvezményt bizonyos esetekben a kkv-k magasabb mértékben vehetik igénybe.
Társasági adóelőleg egyszerűsítése
Az adózási adminisztráció egyszerűsítése érdekében 2026-tól emelkedik a társasági adóelőleg-fizetési határ. Az eddigi ötmillió forintos határ 20 millió forintra nő, így több kis- és középvállalkozás számára elérhetővé válik a negyedéves adóelőleg fizetés. Ez naptári éves adózó esetén a 2026. május 31-éig benyújtott, a 2025. adóévi kötelezettségről szóló éves bevallásban bevallott adóelőleg-fizetési időszakot érinti, így a haviról negyedéves gyakoriságra történő áttérés 2026. júliustól kezdődhet meg. Az utolsó negyedéves előleget a negyedév harmadik hónapjának 20. (tipikusan december 20.) napjáig kell megfizetni.
Robin Hood adó
Új beruházási adókedvezmény
2026-tól a Robin Hood adóban új energetikai fejlesztésre irányuló beruházási kedvezmény kerül bevezetésre. A beruházási adókedvezmény jellemzői:
- A beruházás üzembe helyezésének adóévében és az azt követő öt évben érvényesíthető.
- A fizetendő adó 80%-áig érvényesíthető.
- A kedvezmény mértéke legfeljebb a beruházás bekerülési értéke és a korrigált értékcsökkenés közötti különbözet 50%-áig vehető igénybe.
- A kedvezmény érvényesítésének alapja a beruházásösztönzési igazolás.
- Öt éves fenntartási kötelezettséggel jár.
KIVA
Bővülő jogosulti kör
A kisvállalati adó belépési és kilépési határai is változnak. Már 2025. december 1-jétől megduplázódnak a belépési korlátok: az átlagos statisztikai létszám 50 főről 100 főre, a bevételi és mérlegfőösszegre vonatkozó értékhatárhatár pedig hárommilliárd forintról hatmilliárd forintra nő. A bevétel- és létszámadatokat belépéskor a kapcsolt vállalkozásokéval együtt kell számítani. A KIVÁ-ból való kilépési határok szintén duplájára emelkednek, így azok is tovább élhetnek ezzel az adózási lehetőséggel, akik a jelenlegi határokat túllépnék. Az új szabályok tehát lehetővé teszik, hogy több középvállalkozás választhassa ezt az adózási formát már idén is.
Kiskereskedelmi adó
Csökkenő adóterhek
A második őszi adócsomag részeként a kiskereskedelmi adómértékekhez kapcsolódó adóalap-sávok módosulnak, így 2025-től a kiskereskedők 500 millió forint helyett már egymilliárd forintos adóalapig mentesülhetnek a kiskereskedelmi adó alól. A sávok módosulása:
- A 0,15%-os adómértékhez tartozó felső határ 30 milliárd forintról 50 milliárd forintra nő.
- Az 1%-os adómértékhez kapcsolódó felső határ 100 milliárd forintról 150 milliárd forintra emelkedik.
- A legmagasabb, 4,5%-os adókulcsot kizárólag a 150 milliárd forintot meghaladó adóalapokra kell alkalmazni.
A módosítások a gépjármű-üzemanyag kiskereskedőket nem érintik. Az új szabályok csökkenthetik a kisvállalkozások adóterheit, különösen azokét, akik bevétele egymilliárd forint alá esik. Amennyiben a korábban esedékes és megfizetett 2025. évi előlegek összege több, mint a 2025-ös évre várható adóalap és az új sávhatárok szerinti adómértékkel kiszámított fizetendő adó, akkor a különbözet visszaigénylésére már 2025-ben lehetőség nyílik.
Reklámadó újratöltve
2026. július 1-jétől visszatér a reklámadó. A reklámadó-kötelezettségek esetleges megsértése esetén súlyos szankciókkal kell számolni. Bejelentési, illetve nyilatkozattételi kötelezettség ismételt elmulasztása esetén a bírság elérheti akár a tízmillió forintot, bevallási kötelezettség elmulasztása esetén pedig az adóhatóság adóellenőrzést indíthat, és a fizetendő adó összegét becsléssel állapíthatja meg. Így fokozott figyelmet kell fordítani a jogszabályi rendelkezéseknek való megfelelésnek.
Emelkedő bankadó, csökkenő kedvezmény
A hitelintézeteket és pénzügyi vállalkozásokat érintő különadó mértéke az adóalap 20 milliárd forintot el nem érő része után 10%-ra nő, a limitet meghaladó részre vonatkozóan pedig 30% különadót kell fizetniük a kötelezetteknek. A forintban denominált (nem lakossági) állampapír-állomány növelésére vonatkozó kedvezmény a 2026-os adóévre is alkalmazható lesz, a korábbihoz képest csökkenő mértékben (30%).
Kkv-kat érintő változások
Növekvő alanyi áfamentességi értékhatár
A kis- és középvállalkozások adminisztrációs terheinek csökkentése érdekében a második 2025-ös őszi adócsomag az alanyi adómentesség éves bevételi értékhatárát három lépcsőben emeli meg:
- 2026. január 1-jei hatállyal az értékhatár 20 millió,
- 2027. január 1-jétől 22 millió,
- 2028. január 1-jétől 24 millió forintra nő.
Átalányadózók kedvezménye: több megtakarítás a kisvállalkozóknak
A 2026-tól életbe lépő új szabályok szerint az átalányadózó egyéni vállalkozók költséghányada két lépcsőben emelkedik:
- először 45%-ra, majd
- 2027-től 50%-ra.
Szocho és adminisztrációs könnyítések egyéni és társas vállalkozóknak
A főállású egyéni és társas vállalkozók esetében havonta minimálisan fizetendő szociális hozzájárulási adó alapja jelenleg a 112,5%-os szorzóval eltér a társadalombiztosítási járulék alapjától. A szociális hozzájárulási adó és a társadalombiztosítási járulék egységes kezelése érdekében 2026. január 1-jétől megszűnik a 112,5%-os szorzó, vagyis a jövőben a szociális hozzájárulási adó alapja – egyezően a tb-járulékkal – legalább a minimálbér (illetve garantált bérminimum) 100%-a lesz. Társas vállalkozó esetében ez a változás a KIVA alapját is kedvezően érintheti.
A második 2025-ös adócsomag további módosítása, hogy 2026-tól már nem csak az átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozóknak, hanem a vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozóknak is negyedévente kell a társadalombiztosítási kötelezettségeket bevallaniuk.
Jövedéki adó
Elhalasztott valorizáció
Az új adómódosítások fél évvel – 2026. július 1-jéig – elhalasztják az üzemanyagok (benzin, gázolaj, kerozin) jövedéki adómértékeinek 2026. évi valorizációját, aminek következtében több idő áll rendelkezésre a piaci környezethez való alkalmazkodáshoz.
Cikkünkben igyekeztük alaposan összefoglalni a második 2025-ös őszi adócsomag legfontosabb, vállalati döntéshozókat érintő elemeit. Ha kérdése van az itt részletezett szabályváltozásokkal kapcsolatban, a WTS Klient adótanácsadó csapata mindig készséggel áll ügyfelei rendelkezésére!
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
