2025. június 11-én az Országgyűlés elfogadta a 2025-ös nyári adócsomagot, amely jelentős módosításokat vezet be a hazai adórendszer több területén, többek közt a társasági adóban, globális minimumadóban, áfában, valamint a személyi jövedelemadóban is. A következőkben a pénzügyi és gazdasági szakemberek számára legfontosabb részleteket foglaljuk össze.
Társasági adó
- Kedvezményezett eszközátruházás: a 2025-ös nyári adócsomag pontosítja az adóhalasztás feltételeit. Ha az adóhalasztás feltételeként meghatározott részesedéstartási kötelezettség csak részlegesen nem teljesül, az átruházó társaság által korábban halasztott nyereségből az átvevő által még le nem adózott összeg is csak részben válna adókötelessé az átruházó társaságnál a részesedés kapcsolt vállalkozási körön kívülre került hányada arányában. Ilyen esetben az átvevő társaságnál is eltérő módon kell megállapítani az adóalapot.
- Polgári jogi leválás: a társasági adó szempontjából kedvezményezett eszközátruházásnak minősül, így alkalmazható az adóhalasztás és az illetékmentesség, illetve transzferár-kötelezettséggel sem kell számolni.
- Bejelentett részesedés: a fogalom pontosításával a határokon átnyúló átalakulások esetében is alkalmazhatóvá válik. Ha az adózó egy 2024-ben megvalósult, határokon átnyúló átalakulás következtében vált belföldi illetőségű adózóvá, akkor is alkalmazhatja a rendelkezést, feltéve, hogy a további jogszabályi feltételek (pl. hatálybalépést követő 75 napon belüli bejelentés) fennállnak.
- IFRS szerinti adózás: a 2025-ös nyári adócsomag pontosítja a társasági adóalap meghatározását. A saját részvény vagy üzletrész értékesítéséhez, nem pénzbeli hozzájárulásként történő kivezetéséhez kapcsolódóan az adózás előtti eredményt módosítja a kivezetés, valamint az azt megelőző adóévekben elszámolt nyereség vagy veszteség összege.
- K+F adókedvezmény: a felsőoktatási intézménnyel, a Magyar Tudományos Akadémiával és egyes más kutatóhelyekkel közösen végzett kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költségére vonatkozó adóalap-kedvezmény 50 millió forintos korlátja 150 millió forintra emelkedik.
A 2025-ös nyári adócsomag társasági adót érintő fenti rendelkezései a kihirdetést követő naptól lépnek hatályba.
Globális minimumadó
- Kiegészítő adóalanyiság bejelentése: a határidő az adóév utolsó napját követő második hónap utolsó napjára módosul (ez a 2025-ös, naptári évvel azonos adóév vonatkozásában 2026. február 28-nak felel meg).
- Mulasztási bírság: az adózás rendjéről szóló törvény módosítása értelmében a GloBE adatszolgáltatási kötelezettség megsértése esetén az adóhatóság 10 millió forint bírságot szabhat ki.
- Passzív időbeli elhatárolás: az adott üzleti évet terhelő, várható kiegészítő adó összegét passzív időbeli elhatárolásként kell elszámolni az adófizetési kötelezettséggel szemben már arra az üzleti évre vonatkozóan, amelyet érint, annak érdekében, hogy teljesüljön a számvitelben az összemérés elve. Ezt a módosítást már a 2025. évben induló üzleti évről készített beszámolóra is alkalmazni kell.
Általános forgalmi adó
- E-pénztárgépek: az általános kötelező nyugtaadat-szolgáltatás az eredetileg tervezett 2025. július 1-jéről 2026. szeptember 1-jére változik. 2025. július 1-jétől kezdődően megnyílik a lehetőség az önkéntes e-pénztárgéphasználatra, emiatt az ilyen módon kiállított nyugtákról, számlákról történő adatszolgáltatási kötelezettség már életbe lép. A 2025-ös nyári adócsomag pontosítja az adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítésének módját és a kapcsolódó technikai feltételeket is.
- Vámjogi képviselő nyilatkozata: a közvetett vámjogi képviselő számára engedményezett adólevonási jog érvényesítéséhez az adó alapjáról és az adó összegéről először a 2025. október 1-jét magában foglaló adómegállapítási időszakról teljesítendő bevallásban kell nyilatkozni.
- Utazásszervezési szolgáltatások: 2026. január 1-jétől a szolgáltatás nyújtójának nem kell feltüntetni az adó alapját és az áthárított adó összegét a számlán (kivéve, ha azt adóalany veszi igénybe és nyilatkozik arról, hogy nem utazásszervezőként veszi igénybe). Az online adatszolgáltatásra nem vonatkozik ez az engedmény.
- Földgáz értékesítés: 2025. január 1-jétől belföldi fordított adózás alkalmazandó az áfatörvény szerinti adóalany-kereskedők közötti értékesítés esetében. A beszerző – 2025. július 20-tól – nyilatkozni köteles az értékesítő felé arról, hogy adóalany-kereskedőnek minősül. Az ügylet esetében mind az értékesítőt, mind a beszerzőt adatszolgáltatási kötelezettség terheli, például a gáz mennyiségére vonatkozóan MWh mértékegységben.
- Online számla adatszolgáltatás: 2026. január 1-jétől a jogelőd által teljesített termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról a jogutód által kiállított számlára vonatkozó online számla adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell a jogelőd adószámát. Csoportos adóalanyiság esetén a csoportos adóalany adószáma mellett az ügyletben résztvevő tag adószámáról is szükséges adatot szolgáltatni.
- Pénzforgalmi szolgáltatók bejelentése: a kihirdetést követő naptól a pénzforgalmi számla megnyitását, megszüntetését annak időpontját követő 15 nap helyett 7 napon belül kell bejelenteni a NAV-nak.
- Láncügyletek ellenőrzése: szintén a kihirdetést követő naptól, ha az áfakötelezettség megállapításához az ügyletek láncolatával érintett több adózó ellenőrzése szükséges, az ellenőrzési határidő meghosszabbításra kerül (pl. megbízható adózóknál 365 napra).
Személyi jövedelemadó
- Anyák kedvezménye: a 2025-ös nyári adócsomag számos technikai változást tartalmaz a két és három gyermeket nevelő anyák kedvezményéhez kapcsolódóan. Meghatározza a kedvezmények érvényesítésének sorrendjét, rendelkezik az adóelőleg-nyilatkozatok tartalmának kiegészítéséről és az adóelőlegfizetésről. Figyelemmel arra, hogy az szja-törvénybe beiktatott új adóalap-csökkentő kedvezmény érvényesítésével adómentessé válik a csecsemőgondozási díj (csed) és a gyermekgondozási díj (gyed), az adócsomag a havi adó- és járulékbevallás adattartalmát is kiegészíti az új kedvezménnyel kapcsolatos adatokkal.
- Adómentes juttatások bővítése: a kihirdetést követő naptól az szja-törvény 1. mellékletében felsorolt adómentes juttatásokra vonatkozó szabály módosul, így a szolgálati lakásban vagy munkásszálláson történő elhelyezés adómentessége – valamennyi törvényi feltétel fennállása esetén – a külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepének tulajdonát képező / általa bérelt szálláshelyen elhelyezett, a külföldi vállalkozással munkaviszonyban álló magánszemélyekre is kiterjeszthető.
- Elektromos kerékpár magánhasználata: 2026. január 1-jétől a kifizető által biztosított kerékpár magáncélú használatára vonatkozó szabály is módosul. Az adómentesség ekkortól a kizárólag emberi erővel hajtott kerékpár mellett a legfeljebb 750 W teljesítményű elektromos motorral segített kerékpárra is vonatkozik, a korábbi 300 W-os teljesítménykorlát helyett.
Szociális hozzájárulási adó
2026. január 1-jétől új adókötelezettség lép életbe azon kifizetők számára, amelyek olyan nyugdíjas magánszemélynek juttatnak jövedelmet, akik a gyermekek számától függő személyi jövedelemadó kedvezményt érvényesítenek. Az adókötelezettség akkor keletkezik,ha az adóévben a juttatott jövedelmek összege meghaladja az éves átlagkereset négyszeresét és a juttatott jövedelem tekintetében a kifizetőnek egyébként adóelőleget kellene levonnia (pl.: bér, megbízási jogviszonyból származó jövedelem). A szabály alkalmazása során az ugyanazon magánszemélynek jövedelmet juttató kapcsolt vállalkozásokat egyazon kifizetőnek kell tekinteni.
Adóeljárási szabályok
- Feltételes adómegállapítás: 2025. augusztus 1-jétől a kérelem benyújtása előtt elektronikus úton előzetes konzultációt lehet kezdeményezni 1 millió forint díj ellenében. A kérelem díja normál eljárásban 10 millió forintra, sürgősségi eljárás esetén 14 millió forintra, típusszerződés esetén 12 millió forintra, sürgősségi eljárás és típusszerződés együttes fennállása esetén 16 millió forintra nő.
- Szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárások: a kihirdetést követő 31. naptól szintén emelkedik a díj. Eszerint egyoldalú eljárásban 10 millió forintot, kétoldalú vagy többoldalú eljárásban 14 millió forintot kell fizetni. A szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárást megelőző konzultáció díja konzultációnként 1 millió forintra nő.
- Fióktelep bejelentése: a kihirdetést követő naptól be kell jelenteni az adózó magyarországi fióktelepének nevét és adószámát is a NAV részére.
- Törlési kérelem negatív listákról: a foglalkoztatók évente egyszer kérelmezhetik a NAV-tól, hogy törölje őket a nyilvánosságra hozott egyes negatív listákról (pl. be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatói lista), ha a foglalkoztató legfeljebb öt alkalmazott bejelentését mulasztotta el, és a kérelmet elbíráló határozatban kiszabott, közzétételt kiváltó bírságot esedékességig befizeti.
- Automatikus fizetési könnyítés: az összeghatárok, amelyekre engedélyezhető, emelkednek a megbízható adózók, valamint adózói minősítéstől függetlenül természetes és nem természetes személyek esetén is.
Illeték
A kihirdetést követő 31. naptól mentesül a visszterhes vagyonátruházási illeték alól a telekingatlan forgalmi értékéből az a vagyonrész, amely naperőmű vagy szélerőmű felépítmény forgalmi értékének felel meg.
Hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások különadója
A hitelintézeteket és pénzügyi vállalkozásokat terhelő különadó kötelezettség a 2026-ban kezdődő adóévben is fennmarad. 2026-ban az adó alapja a 2024. adóévi éves beszámoló alapján meghatározott, módosító tételekkel módosított adózás előtti eredmény, mértéke pedig az adóalap 20 milliárd forintot meg nem haladó része után 8% (2025-ben ez 7%), az e feletti összegre 20% (2025-ben 18%). Az állampapír-állomány növelése esetén alkalmazható kedvezmény továbbra is elérhető.
Energiaellátók jövedelemadója
A 2025-ös nyári adócsomag értelmében az energiaellátók jövedelemadója 2025-ben 41%, míg a 2026-ban 31%.
Biztosítási pótadó
A biztosítási pótadó-kötelezettség a 2026-ban kezdődő adóévben is fennmarad, a kedvezmény igénybe vehető összege azonban az állampapír-állomány névértéknövekményének 30%-áról 60%-ára emelkedik.
Számvitel
A fenntarthatósági jelentéskészítési kötelezettségek hatálybalépését két évvel elhalasztják.
Cikkünkben igyekeztük alaposan összefoglalni a 2025-ös nyári adócsomag legfontosabb, vállalati döntéshozókat érintő elemeit. Ha kérdése van az itt részletezett szabályváltozásokkal kapcsolatban, a WTS Klient adótanácsadó csapata mindig készséggel áll ügyfelei rendelkezésére!
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
