Jövő évtől egyszerűbb lesz a multinacionális vállalatcsoportok számára a globális minimumadóval (GloBE) kapcsolatos adminisztratív kötelezettségek teljesítése, többek között azáltal is, hogy központilag nyújthatják be a globális minimumadó bevallást. Az egyszerűsítés annak köszönhető, hogy 2025. április 14-én az Európai Unió Tanácsa elfogadta az Európai Bizottság által októberben közzétett javaslatot, a közigazgatási együttműködésről szóló DAC9 irányelvet (Directive on Administrative Cooperation). A DAC9 egyúttal szorosabb együttműködést és gördülékenyebb információcserét követel meg az uniós adóhatóságoktól.
Mi az egyszerűsítés lényege?
A DAC9 egyik fontos újítása, hogy lehetővé teszi a globális minimumadó bevallás központosított benyújtását. Ez azt jelenti, hogy a vállalatcsoport nevében az anyavállalat vagy az erre a feladatra kijelölt csoporttag nyújtaná be a januárban frissített új bevallást a csoport összes tagjára vonatkozóan, ahelyett, hogy mindenkinek külön-külön kellene azt a saját országában intéznie. Erre a célra egységes bevallási űrlapot (Top-up Tax Information Return; TTIR) vezetnek be az EU-n belül, továbbá a tagállamok automatikusan megosztják egymással a globális minimumadóhoz kapcsolódó adatokat.
A változás lehetséges következménye, hogy nemzeti szinten a csoporttagok kevésbé vesznek részt a bevallási folyamatban, ettől függetlenül azonban a vállalatcsoporton belüli adatszolgáltatást továbbra is támogatni kell.
Mik a legfontosabb határidők?
Az EU-s szinten elfogadott irányelvi rendelkezéseket a tagállamoknak 2025. december 31-ig kell átültetni a nemzeti jogba. A változás már a 2024-es pénzügyi évet is érinti, az erre vonatkozó jelentési kötelezettséget legkésőbb 2026. június 30-ig szükséges teljesíteni. Az érintett adóhatóságoknak 2026. december 31-ig kell továbbítani az adatokat, a későbbi években azonban a bevallás beérkezésétől számított három hónapra módosul majd a határidő.
Melyik csoporttag nyújtsa be a globális minimumadó bevallást?
Mérlegelendő, hogy melyik csoporttag joghatóságában a leginkább érdemes benyújtani a globális minimumadó bevallást, vagyis, hogy melyik csoporttagot érdemes kijelölni erre a feladatra. Az erre vonatkozó döntés során lehetséges szempont, hogy egy adott csoporttagra vonatkozik-e átmeneti mentesség (pl. ún. CbCR mentesség), vagy ennek hiányában már jelenleg is zajlik-e a GloBE-megfeleléshez szükséges adatok összegyűjtése.
Mivel az adatcsere csak az Európai Unión belül lesz automatikus, amennyiben a vállalatcsoport EU-n kívüli (harmadik országbeli) csoporttaggal is rendelkezik, úgy ez esetben azt is vizsgálni szükséges, hogy az adott ország csatlakozott-e az OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development) globális minimumadó információs bevallásra (GIR) vonatkozó multilaterális egyezményéhez (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of GloBE Information; GIR MCAA). Ha ugyanis nem csatlakozott, akkor továbbra is fennállhat kötelezettség helyi szintű globális minimumadó bevallás benyújtására.
Választható opcióként átmenetileg lehetőség lesz egyszerűsített jelentéstételre (transitional simplified jurisdictional reporting framework; Simplified Framework) is, ami csökkentheti az adminisztratív terhet a vállalkozások oldalán.
Mire kell figyelniük még a vállalkozásoknak?
A bevallási kötelezettség megfelelő teljesítése érdekében időben javasolt felülvizsgálni az adatszolgáltatási követelményeket, érdemesmeggyőződni arról, hogy a vállalat által alkalmazott rendszerek képesek a szükséges információkat pontosan rögzíteni és jelenteni.
Fontos nyomon követni a szabályozási háttér változásait az OECD globális minimumadó információs bevallása (GIR) és az EU-s formanyomtatvány (TTIR) esetleges módosulásait.
A szabályok ismerete és betartása azért is fontos, mert a NAV 2025. évi ellenőrzési tervében kiemelt helyen szerepel a GloBE-hoz kapcsolódóan az ún. lefedett adók (társasági adó, innovációs járulék stb.) felülvizsgálata.
Tekintve, hogy a 2024. évi beszámolóban már szerepeltetni szükséges a kiegészítő adó kötelezettséget, az érintett magyar társaságoknak rövidesen el kell végezniük a globális minimumadó kalkulációt. A WTS Klient adótanácsadói a kalkuláció elkészítésében, illetve bármely más, a globális minimumadó bevallás kapcsán felmerülő kérdésben szívesen nyújtanak segítséget. Az adótervezés és -tanácsadás részeként nem csupán a szabályok részleteit magyarázzuk el, de az Ön vállalatára szabott legoptimálisabb megoldásokat is kidolgozzuk. Forduljon hozzánk bizalommal!
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
