Az idei év az első alkalom, amikor a vállalatok számos egyéb kötelezettsége és határideje mellé felsorakozik a Public CbCR közzétételi határidő, vagyis amikor ténylegesen közzé kell tenniük a nyilvános társaságiadó-információkat tartalmazó jelentésüket (Public Country-by-Country Report). Hazánkban a Public CbCR közzétételi határidő nemcsak a magyar székhelyű anyavállalatokat érinti – a harmadik országbeli vállalatcsoportok magyar leányvállalatai is kötelezettek lehetnek. A 2026. május 31-i és június 30-i határidők gyorsan közelednek: az érintett vállalatoknak most kell lépniük. Mik a legfontosabb tudnivalók és milyen gyakorlati kérdésekre érdemes már most felkészülni?
A Public CbCR
A Public CbCR a multinacionális vállalatcsoportok adózási és pénzügyi információit tartalmazó nyilvános jelentés, országonkénti bontásban. Ezek a cégek már eddig is szolgáltattak hasonló adatokat az adóhatóságoknak az országonkénti jelentés (country-by-country report) keretében, az eddigi adatszolgáltatás azonban kizárólag az adóhatóságok belső ellenőrzési és kockázatelemzési céljait szolgálta. A Public CbCR ezzel szemben nyilvános dokumentum.
Kikre vonatkozik a jelentéstételi kötelezettség?
A Public CbCR-t azoknak a vállalatoknak és vállalatcsoportoknak kell elkészíteni és közzétenni, amelyek összevont (konszolidált) bevétele két egymást követő üzleti évben meghaladja a 750 millió eurót (Magyarországon 275 milliárd forintot).Vállalatcsoport esetén főszabály szerint a kötelezettség a legfelső szintű anyavállalatot érinti, de ha az nem tartozik uniós joghatóság alá, akkor az EU-ban működő leányvállalatok és fióktelepek is kötelezettek lehetnek. Ez azt jelenti, hogy egy magyar leányvállalat is közvetlenül kötelezetté válhat, ha EU-n kívüli anyavállalattal rendelkezik és a vállalatcsoport konszolidált bevétele eléri a 750 millió eurós küszöböt – még akkor is, ha az anyavállalat országában ilyen kötelezettség nem létezik.
Mit kell tartalmaznia a Public CbCR-nek?
A jelentésben országonkénti bontásban kell bemutatni többek között a vállalkozás nevét, alkalmazott pénznemet, bevételeket, az adózás előtti eredményt, a fizetendő és megfizetett társasági adót, a felhalmozott adózott eredményt, a foglalkoztatottak számát, a csoporttagok felsorolását, valamint a fő üzleti tevékenységeket. A jelentést az Európai Bizottság egységes formanyomtatványán, géppel olvasható formátumban kell elkészíteni.
Kire milyen Public CbCR közzétételi határidő vonatkozik?
A kötelezettség először a 2024. június 22. után kezdődő üzleti évekre vonatkozik. Normál üzleti éves vállalkozások esetén az első érintett év 2025. december 31-én zárul. A Public CbCR közzétételi határidő eszerint:
- anyavállalatok esetén 2026. június 30.
- önálló vállalkozások esetén 2026. május 31.
A jelentést a vállalat honlapján legalább öt évig nyilvánosan elérhetővé kell tenni.
Ki a felelős?
A könyvvizsgáló köteles ellenőrizni, hogy a jelentés elkészült-e és megfelel-e a törvényi előírásoknak. Amennyiben a kötelezett társaság elmulasztja a jelentés letétbe helyezését vagy közzétételét, a számviteli törvény szerinti jogkövetkezményekkel kell számolnia. A vezető tisztségviselők és a felügyelő testület tagjai együttes felelősséggel tartoznak a szabályok betartásáért.
Teendők a Public CbCR közzétételi határidő előtt
1. A kötelezetti kör megállapítása: Csoporton belül azonosítani kell, hogy melyik társaság minősül kötelezettnek. Ha a végső anyavállalat EU-n kívüli, a magyar leányvállalat kötelezettsége is felmerülhet – ehhez a konszolidált bevétel 750 millió eurós küszöbét kell figyelembe venni.
2. Egyeztetés az anyavállalattal: Harmadik országbeli anyavállalat magyarországi leányvállalata vagy fióktelepe esetén időben meg kell kezdeni az adatigénylést. A leányvállalat, illetve a fióktelep akkor is köteles jelentést tenni a rendelkezésére álló adatokból, ha az anyavállalat nem működik együtt. Ilyenkor a Public CbCR-t ki kell egészíteni egy nyilatkozattal, hogy a legfelső szintű anyavállalat nem bocsátotta rendelkezésére a szükséges információkat.
3. Adatforrások felmérése: A jelentés jellemzően a konszolidált beszámolóból, a belső CbCR-adatszolgáltatásból és a helyi társaságiadó-bevallásokból kinyert adatokból áll össze. Érdemes már most ellenőrizni, hogy ezek az adatok konzisztensek-e és rendelkezésre állnak-e.
4. Felkészülés a reputációs kockázatokra: A Public CbCR közzétételi határidő után az adatok nyilvánosak lesznek. A befektetők, az üzleti partnerek és a média egyaránt elemezni fogja, hogy az egyes országokban kimutatott eredmény és a ténylegesen fizetett társasági adó hogyan viszonyul egymáshoz.
5. Közzététel biztosítása: A jelentést géppel olvasható formátumban kell elkészíteni, és a vállalkozás honlapján legalább öt évig elérhetővé kell tenni.
A WTS Klient adótanácsadó csapata több, mint két évtizedes tapasztalattal rendelkezik nemzetközi vállalatcsoportok adóügyeinek támogatásában, határokon átívelő adótervezés és a struktúra kialakításában, figyelembe véve az európai uniós szabályozási környezetet, a bilaterális adóegyezmények, valamint a magyar adókörnyezet speciális rendelkezéseit is. Ha Önt is érinti a Public CbCR közzétételi határidő, és segítségre van szüksége a kötelezettség értelmezésében vagy teljesítésében, forduljon hozzánk bizalommal!
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
