A globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adókról és ezzel összefüggésben egyes adótörvények módosításáról szóló 2023. évi LXXXIV. törvény (Minimumadó tv.) értelmében adóalanynak minősülő belföldi csoporttagoknak a kiegészítő adókötelezettséggel érintett adóév kezdő napjától számított 12 hónapon belül adatszolgáltatást kell teljesítenie a NAV által kibocsájtott formanyomtatványon. Naptári éves adózók esetén ez a határidő 2024. december 31-e.
Az adatbejelentéshez szükséges formanyomtatvány megjelenését a közelgő év végi határidő miatt már régóta várták a témával foglalkozó szakemberek. Végül a NAV múlt pénteken jelentette meg a honlapján a formanyomtatvány első tervezetét. A nyomtatvány a GLOBE adatlap nevet kapta.
Melyik csoporttagokra terjed ki az adatszolgáltatás?
Először a Minimumadó törvényben értesülhettünk az adatbejelentési kötelezettségről. A törvény szövege alapján joggal számíthattunk arra, hogy az adatbejelentés kapcsán nem csak a globális minimumadó alanyainak számító belföldi csoporttagokról szükséges adatokat szolgáltatni, hanem a cégcsoport összes tagjáról.
Egy ilyen globális szintű adatszolgáltatás rendkívül nagy adminisztratív terhet jelentett volna a hazai cégcsoport tagoknak, főleg úgy, hogy az esetek többségében nem a végső anyavállalat található Magyarországon, aki általában rendelkezik ilyen részletes adatokkal.
A nemrég megjelent őszi adócsomag törvényjavaslatában további információkat szerezhettünk az év végi adatszolgáltatásról, viszont a tervezett módosítások továbbra is lehetőséget biztosítanak az adóhatóságnak, hogy a cégcsoport összes tagjáról kérjenek információkat a GLOBE adatlap kitöltéséhez.
A frissen kiadott GLOBE adatlap tervezet és a hozzá kapcsolódó kitöltési útmutató alapján azonban az adatszolgáltatás jelen állás szerint csak a Magyarországon illetőséggel rendelkező multinacionális vállalatcsoport (vagy nagyméretű belföldi vállalatcsoport) belföldi csoporttagjára, illetve a végső anyavállalatra terjed ki. A belföldi csoporttagoknak lehetőségük van kijelölni egy belföldi csoporttagot, aki az összes belföldi csoporttag helyett teljesíti az adatszolgáltatást.
Milyen adatokat kell jelenteni a nyomtatványon?
A GLOBE adatlap tervezete szerint már pontosabban láthatjuk, mely adatokat kell összegyűjteniük az érintetteknek. A GLOBE adatlap fő lapján kell meg kell adni többek között:
- A belföldi csoporttag vagy a belföldi csoporttagok nevében eljáró kijelölt helyi szervezet adószámát, nevét
- A naptári évet, amelyikre a bejelentést tesszük;
- A Minimumadó tv. szerinti minősítést (végső anyavállalat vagy csoporttag);
- A kiegészítő adóalanyiság típusait;
- További opcionális nyilatkozatokat (adatszolgáltatásról, kiegészítő adóbevallásról)
A GLOBEA-ANYA lapon a végső anyavállalatról kell adatokat szolgáltatni, mint:
- A végső anyavállalat teljes neve
- A Minimumadó tv. szerinti illetőség
- A végső anyavállalat adószáma, közösségi adószáma
- A kiegészítő adóalanyiság típusai
- További opcionális nyilatkozatok (adatszolgáltatásról, kiegészítő adóbevallásról)
A GLOBEM részbizonylatát akkor kell kitölteni, ha van az összes belföldi csoporttag nevében eljáró kijelölt helyi szervezet. Amennyiben van kijelölt helyi szervezet, akkor az alábbi adatokat kell lejelentenie a többi csoporttagról:
- Csoporttag teljes neve
- Csoporttag adószáma, közösségi adószáma
- Kiegészítő adóalanyiság típusai
- További opcionális nyilatkozatok (adatszolgáltatásról, kiegészítő adóbevallásról)
Módosítható-e a GLOBE adatlap?
Amennyiben a NAV által elfogadott és feldolgozott bejelentés bármely adata téves, illetve nem teljes körűen lett benyújtva, lehetőség van az adatszolgáltatás javítására, helyesbítés benyújtásával. A helyesbítésre az adó megállapításához való jog elévülési idején belül, azaz a bejelentési kötelezettség esedékességének évét követően öt évig van lehetőség.
Milyen jogkövetkezménnyel számolhatunk?
Amennyiben az adózó hibásan, hiányos adattartalommal, késve teljesíti az adatszolgáltatást vagy elmulasztja azt, úgy a NAV 5 millió forint mulasztási bírságot szabhat ki.
Az őszi adócsomag szerint azonban a 2026. december 31. előtt kezdődő adóévek tekintetében bírság nem szabható ki, ha a csoporttag úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben a csoporttagtól elvárható.
A szoros év végi határidőre és a széleskörű jelentendő adatokra tekintettel javasolt a GLOBE adatlap kitöltésére előre felkészülni.
A globális minimumadó bevezetése számos kihívás elé állítja a nemzetközi és hazai vállalatokat. A globális minimumadó keretrendszerére való áttérés alapjainak, következményeinek és gyakorlati lépéseinek tisztázása érdekében a WTS Klient 2024. december 4-én délután konferenciát szervez Budapesten, hogy segítsen a Magyarországon működő vállalatoknak eligazodni a témában. A rendezvényen kitérünk a GLOBE adatlap kapcsán felmerülő kérdésekre, továbbá a magyar parlamenthez nemrégiben benyújtott, 2025-ös adójogszabályok módosításáról szóló törvénytervezetre, amely a második pillér szabályait is érinti. Jelentkezzen Ön is a konferenciára!
