A NAV 2026-os ellenőrzési terve alapján az ellenőrizendő adózók idén a tavalyihoz képest még inkább adatvezérelt módon, a mesterséges intelligenciát is felhasználva, jelentős részben valós idejű információkra támaszkodva kerülnek kiválasztásra. A hibázó, de együttműködő vállalkozásokat az adóhatóság továbbra is támogatni fogja, ugyanakkor a visszaeső mulasztókkal szemben gyors és határozott fellépés várható. A helyszíni ellenőrzések terén digitalizációs változások lépnek életbe: a NAV ezentúl elektronikus jegyzőkönyvet vesz fel a megállapításokról, és azt elektronikusan küldi meg az érintetteknek.
Transzferár-ellenőrzések erősödése
A NAV 2026-os ellenőrzési tervének egyik legfontosabb területe a kapcsolt vállalkozások közötti árképzés vizsgálata. A már eleve magas 2025-ös ellenőrzési számokhoz képest is további emelkedés várható ezen a területen, A NAV mesterséges intelligencia alapú elemzési modellekkel, valós idejű adatfeldolgozással végzi a kockázatos cégek kiszűrését, már akár a számla kiállításakor is.
Az ellenőrzések célkeresztjébe különösen azok a cégek kerülnek, amelyek korlátozott kockázatú, „rutin” termelési, forgalmazási vagy szolgáltatási tevékenységet végeznek, ám veszteséggel vagy rendkívül alacsony nyereséggel működnek.
Kiemelt ágazatok 2026-ban:
- autóipar
- építőipar
- vegyipar
- IT/szoftverfejlesztés
A NAV ágazatspecifikus kockázatelemzés alapján választja ki a vizsgálandó cégeket, így az említett szektorokban működő vállalkozásoknak érdemes időben felülvizsgálniuk a transzferár-dokumentációikat és az alkalmazott árképzésüket.
Kiemelt transzferár-ellenőrzési pontok:
- kapcsolt felek közötti immateriális javakat érintő tranzakciók
- hitelek és egyéb pénzügyi ügyletek
- transzferár-adatszolgáltatás
- a szokásos piaci árat megállapító határozatok feltételeinek teljesítése
Célzott vizsgálatok indulhatnak az országonkénti jelentések (CbCR), határon átnyúló konstrukciók, transzferár-adatszolgáltatások és nemzetközi adatcsere alapján is.
Társaságok közvetlen adóinak ellenőrzése
A társaságok közvetlen adóival összefüggésben a NAV 2026-os ellenőrzési terve előtérbe helyezi a következő adatok vizsgálatát:
- társasági adót érintő adókedvezmények (pl. a fejlesztési adókedvezmények, az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások stb.)
- a 2024-ben lekötött fejlesztési tartalék
- a 2020-ban képzett lekötött tartalék feloldása
- a globális minimumadót érintő lefedett adók (társasági adó, innovációs járulék, energiaellátók jövedelemadója)
- az adózott eredményt és adókötelezettségeket érintő számviteli elszámolás
- elhatárolt veszteség
Adózók, akik a közvetlen adók terén fokozott ellenőrzésre számíthatnak:
- rendezvényszervezés, reklám-, marketing-, médiaszolgáltatási és filmgyártási tevékenységet folytató adózók
- az adózási szempontból nem együttműködő országokkal kapcsolatban álló és onnan nyereséget szerző adóalanyok
- az újonnan alakult vállalkozások
- a több éve tagi kölcsönből működő társaságok
- a székhelyszolgáltatást nyújtó és a székhelyszolgáltatást igénybe vevő adózók
A nemzetközi adóügyi automatikus információk adatai alapján jogkövetési ellenőrzésre készülhetnek az adóhatósággal nem együttműködő, legnagyobb adóeltérésekkel érintett adózók is.
A közvetlen adókkal összefüggésben a NAV továbbá 2026-ban is vizsgálni fogja:
- a jóváhagyott osztalékkifizetéssel kapcsolatos adókötelezettségek teljesítését,
- a tartós veszteség következtében sajáttőke-hiányos társaságokat,
- a kiskereskedelmiadó-bevallási kötelezettségüket elmulasztó adózókat, így az online platformokat is.
Magánszemélyek nemzetközi jövedelmei, szocho-kedvezmények
A NAV 2026-os ellenőrzési terve a korábbiaknál is nagyobb hangsúlyt helyez a nemzetközi adóügyi információcseréből származó pénzügyi számlaadatok elemzésére. Alapesetben támogató eljárásra, jogkövetési vizsgálatra, nem együttműködő, jelentős eltérésekkel érintett adózók esetében pedig adóellenőrzésre kerülhet sor.
A hatóság több információhoz jut hozzá külföldi bankoknál vezetett számlákról, befektetésekről vagy egyéb pénzügyi eszközökről, és így célzott adóellenőrzések indulhatnak azoknál a magánszemélyeknél, akik külföldi forrásból szereznek jövedelmet.
Az ellenőrzések kiterjedhetnek a tőkepiaci ügyletekből és kriptovalutából származó jövedelmekre is.
A NAV korábbi ellenőrzési tapasztalata alapján fókuszba kerülnek továbbá a szociális hozzájárulási adóból igénybe vett, szakirányú oktatáshoz és duális képzéshez kapcsolódó adókedvezmények is.
Klímavédelmi előírások ellenőrzése
Az EU zöldgazdasági szabályozásai alapján egyre több környezetvédelmi előírás érinti a vállalkozásokat. Ennek megfelelően a NAV vámellenőrzéseiben egyre nagyobb figyelmet kapnak a CBAM hatálya alá tartozó áruk és a hozzájuk kapcsolódó kötelezettségek vizsgálata.
Egyéb kiemelt kockázati területek
A NAV 2026-os ellenőrzési terve szerint is az ellenőrzések célkeresztjében lesznek a következő kockázati területek:
- gépjárműipar
- mezőgazdaság
- élelmiszeripar
- építőipar
- szolgáltató szektor
- e-kereskedelmi platformok
- rendszeres termékimportra irányuló tevékenységet végzők
2026-ban ráadásul már élelmiszerlánc-felügyeleti díj terén is megkezdődhetnek a NAV-ellenőrzések.
A korábbi évekre jellemző vámellenőrzési gyakorlat folytatódik. Tipikusan ide értendő a vámérték valódiságára irányuló vizsgálat vagy az egyre növekvő e-kereskedelmi forgalom felügyelete is.
Az áfacsalások visszaszorítása érdekében a NAV 2026-os ellenőrzési terve alapján ugyancsak a NAV ellenőrzések középpontjában maradnak:
- a több éve keletkezett áfájukat görgető társaságok,
- a kockázatos tevékenységet folytató cégek, illetve
- az „adóminimalizáló” jellegű bevallásokat benyújtó adózók.
A NAV továbbra is fokozott figyelemmel követi az áfabevallások, összesítő jelentések és az online számla adatok, online pénztárgépek egyezőségét, eltéréseit.
Még szigorúbban lép fel az adóhatóság ugyanakkor a fekete foglalkoztatással szemben, amely fokozódó helyszíni ellenőrzéseket eredményez. A helyszíni ellenőrzések során a megállapításokat a NAV ezentúl a hivatal digitális eljárási alkalmazásával (HEDI) rögzíti, azaz a helyszíni ellenőrzések papírmentesen és kevesebb adminisztrációval zajlanak.
Bár a NAV célja továbbra is az, hogy a jogkövető, de az adózás során esetleg hibázó vállalkozásokat elsősorban támogató vagy jogkövetési eljárás keretében segítse, a 2026-ra tervezett, egyre célzottabb és adatvezérelt ellenőrzések jelentős kockázatot hordoznak mindazok számára, akik elmulasztják jogszabályi kötelezettségeik teljesítését. A vállalkozásoknak ezért érdemes már most áttekinteniük belső folyamataikat és szükség esetén szakértő bevonásával gondoskodniuk arról, hogy felkészülten, tudatosan és jogszerűen nézzenek szembe a NAV 2026-os ellenőrzéseivel. Legyen szó az ellenőrzésről vagy az ellenőrzések utáni jogorvoslati eljárásról, a WTS Klient szakértőire biztosan számíthat.
Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.
