Rohamos adódigitalizáció, bővülő adómentes juttatások és szja-mentességek, beruházási kedvezmények az egyik oldalon, emelkedő EPR-díjak, cégautóadó és gépjárműadó, visszatérő reklámadó és állandósuló különadók a másik oldalon – a 2026. évi adóváltozások kedvező elemeket és fájdalmas pontokat egyaránt tartogatnak a magyar adózóknak. Ráadásul teljesen átalakult a transzferár-kötelezettségek rendszere, jön a Public CbCR és megannyi más újdonság, amelyekkel a cégvezetőknek mindenképpen érdemes tisztában lenniük.

Cikkünkben adónemenként csoportosítva gyűjtöttük össze a fontosabb 2026. évi adóváltozásokat.

Személyi jövedelemadó és társadalombiztosítás

Anyák személyi jövedelemadó-mentessége

Bevezetésre került a két- és háromgyermekes anyák szja-mentessége. A kedvezmény a vér szerinti és örökbefogadó anyákat illeti meg, akik családi pótlékra jogosultak, vagy legalább 12 évig jogosultak voltak arra.

• Érintett jövedelmek: az összevont adóalapba tartozó jövedelmek (pl. munkabér). Nem terjed ki azonban az adómentesség például az ingatlan-bérbeadásból vagy tőkejövedelemből származó bevételekre.

• Érvényesítés módja: a családi kedvezmény nyilatkozatban történő jelöléssel, valamint folyamatos adóelőleg-nyilatkozat útján.

• Járulékkedvezmény: amennyiben az szja-alap nem elegendő, a kedvezmény családi járulékkedvezményként is igénybe vehető.

A háromgyermekes anyák esetében az adómentesség már a 2025. szeptember 30. után szerzett jövedelmekre alkalmazható. A kétgyermekes anyák esetében a jogosultság fokozatosan kerül bevezetésre 2026 és 2029 között, életkor szerinti sávos rendszerben.

Egyéb adóalap-kedvezmények

• Új adóalap-kedvezmény bevezetésével a csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadási díj is adómentessé válik.

• Felső korlát nélkül érvényesíthető a 30 év alatti anyák kedvezménye.

• A családi adókedvezmény összege két lépcsőben emelkedett: 2025. július 1-jétől és 2026. január 1-jétől.

Egyéb szja-változások

• A kriptoügyletek esetében megszűnik az adókiegyenlítés időbeli korlátja, így a két évnél régebbi veszteségek is elszámolhatók.

• Módosulnak a SZÉP-kártya felhasználás szabályai: 2025. december 1. és 2026. április 30. között hideg élelmiszer vásárlására is felhasználható, ugyanakkor 2026-tól lakásfelújításra már nem alkalmazható a SZÉP-kártya. A korábbi szabályozás értelmében a SZÉP-kártya alkalmas volt például építőanyag, bútor, háztartási eszközök vásárlására, amire azonban ezt követően nem lesz lehetőség.

• A 2026. évi adóváltozások kiterjesztik az adómentes juttatások körét: adómentessé válik a családi pótlék, a külföldi vállalkozások magyarországi fióktelepe által biztosított munkásszállás, az elektromos kerékpár magánhasználata, valamint az adathalászat miatti banki kártérítés.

• Az átalányadózásban a 40%-os költséghányad két lépcsőben emelkedik.

A társadalombiztosítás szabályainak változásai

• Az egyéni és társas vállalkozóknál a minimum járulékalap a minimálbér (illetve garantált bérminimum) 100%-ára csökkenta korábbi 112,5%-ról. Társas vállalkozók esetében ez a KIVA alapját is érintheti.

• Új biztosítási jogviszony jelenik meg: a tartós megbízás. Ebből fakadóan a megbízási díj – de legalább a minimálbér 30%-a – után járulék- és szocho-fizetési kötelezettség keletkezik.

• A külföldi kiküldetések járulékalapja tekintetében a nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset 715 765 forintra növekedett.

• Az egészségügyi szolgáltatási járulék 2026-tól havi 12 300 forintra emelkedik.

• Adminisztrációs változások: bevezetésre kerül a Komplex Jogviszony Nyilvántartás, valamint az e-TB kiskönyv.

• Új szocho-kötelezettség terheli az szja-kedvezményt érvényesítő saját jogú nyugdíjasok részére történő, meghatározott limit feletti kifizetéseket.

Digitalizáció

2026. december 31-ével a NAV kivezeti az Általános Nyomtatványkitöltő Programot (ÁNYK), ezzel elkezdődik az átállás az adatalapú platformok kötelező alkalmazására.

Az ÁNYK pótlására többféle alternatíva kínálkozik:

• magánszemélyeknek kkv-knak, kevés tranzakcióval rendelkező adózóknak az ONYA és az e-áfa webes felülete,

• komplex tranzakcióstruktúrával és nagy számú tranzakcióval rendelkező adózóknak az M2M-megoldások.

A 2026. évi adóváltozások részeként megszűnik az AVDH is, helyét a FEDOR veszi át.

Általános forgalmi adó

Értékhatárok és adókulcsok

• Az alanyi adómentesség határa az új szabályok alapján sávosan emelkedni fog: a határ 2026-tól 20 millió forint, 2027-től 22 millió forint, 2028-tól pedig 24 millió forint lesz.

• A marhahús és kapcsolódó belsőségek áfakulcsa 2026-tól 27%-ról 5%-ra csökken.

• Az új lakásokra vonatkozó kedvezményes 5%-os áfakulcs 2026-ban is alkalmazható még. Az átmeneti szabályok szerint a kedvezményes adókulcs bizonyos feltételekkel a 2026. december 31. után átvett előlegekre, illetve az ebben az időszakban teljesített értékesítésekre is alkalmazandó, ha az építési engedély 2026 végéig véglegessé vált, vagy legkésőbb eddig az időpontig bejelentésre került az építkezés.

Adatszolgáltatás és számlázás szabályai

• A belföldi összesítő nyilatkozaton számlaszinten kötelező feltüntetni a ténylegesen levonható áfát is. Ez alól a kötelezettség alól mentesülnek az e-áfa használói.

• A 2026. évi adóváltozások részeként bővültek az online számla adatszolgáltatás körébe tartozó adatok: jogutódlás esetén a jogelőd adószámáról, valamint csoportos adóalanyiság esetén a csoportos adóalany adószámáról és az ügyletben résztvevő tag adószámáról is adatot kell szolgáltatni.

• Kötelezővé vált az e-számlázás a villamosenergia-, földgáz- és víziközmű-szolgáltatók részére. Ezekben az esetekben az e-archiválás szabályaira is különös figyelmet szükséges fordítani – számlabefogadói oldalon is.

Egyéb áfaváltozások

• Csoportos áfaalanyiság: egyszerűsödött az áfacsoportok létrehozása, és automatikus képviselő-kijelölés lép életbe a képviselő megszűnése esetén.

• Az e-pénztárgépekre 2028. július 1-ig kell átállni, tehát eddig az időpontig alkalmazható online pénztárgép. Ezen felül 2026. szeptember 1-jétől kötelező nyugtaadat-szolgáltatást teljesíteni. A kézzel kiállított nyugtáról három napon belül napi szinten kell majd adatot szolgáltatni, míg az e-nyugtákról 2025. július 1. óta valós időben szükséges az adatszolgáltatás.

• Földgáz értékesítésénél belföldi adóalany-kereskedők közötti ügyletekre is a fordított adózás szabályait kell alkalmazni.

• 2025. október 1-jétől az áfabevallásban szükséges a vámjogi képviselő nyilatkozata az engedményezett áfalevonási jogról.

• Az utazásszervezési szolgáltatók által kibocsátott számlán a szolgáltatónak nem kell feltüntetni az adó alapját és az áthárított adót (kivéve online adatszolgáltatás esetén).

Társasági adó, KIVA és globális minimumadó

Társasági adó

• K+F adóalapkedvezmény felsőoktatási intézménnyel, MTA-val és más kutatóhelyekkel közösen végzett K+F tevékenység esetén: a limit 50 millió forintról 150 millió forintra emelkedik.

• K+F adókedvezmény felső korlátja felsőoktatási intézménnyel, MTA-val és más kutatóhelyekkel közösen végzett K+F tevékenység esetén: költségek 25/50/100%-a a fejlesztés típusától függően legfeljebb 500 millió forint/év. Módosul az időbeli korlát is: az adókedvezmény választása már öt év után módosítható a korábbi hat helyett.

• Új környezetvédelmi beruházási adókedvezménnyel, valamint a tiszta technológiák fejlesztési adókedvezményével bővül a társasági adókedvezmények köre.

• 5 millióról 20 millió forintra emelkedik a társasági adóelőleg havi vagy negyedéves fizetési gyakoriságot befolyásoló értékhatára.

• A 2026. évi adóváltozások pontosítják a kedvezményezett eszközátruházás szabályait: részesedéstartási kötelezettség részleges teljesülése esetén részleges adókötelezettség keletkezik, valamint a polgári jogi leválás is kedvezményezett eszközátruházásnak minősül ezentúl.

• A bejelentett részesedésre vonatkozó szabályok a határokon átnyúló átalakulásoknál is alkalmazhatóvá válnak.

• A mikrogazdálkodók egyszerűsített beszámolójának mérlegfőösszeg értékhatára 150 millióról 180 millió forintra emelkedik, az éves nettó árbevétel küszöb pedig 300 millió forintról 360 millió forintra módosul.

• Emelkedik a mikrovállalkozói foglalkoztatói adóalap-kedvezmény mértéke is.

Public CbCR

A 750 millió eurót meghaladó konszolidált árbevételű multinacionális csoportok számára kötelező a nyilvános országonkénti jelentés készítése. Az első közzétételre a 2025-ös üzleti évről 2026-ban kerül sor.

Kisvállalati adó (KIVA)

A kisvállalati adóban történő változások elsősorban a belépési és kilépési küszöbök megduplázásában (létszám és árbevétel) valósul meg, ezzel jelentős mértékben bővül a KIVA választására jogosult, illetve a KIVÁ-ban maradó vállalkozások köre. Fontos változás továbbá, hogy az elektronikus pénzeszközök kikerülnek a pénztár fogalmából, így azok változása nem érinti a KIVA-alapot.

Globális minimumadó (GloBE)

• A GloBE regisztrációval érintettek esetében a regisztrációs határidő 2026. február 28-ig meghosszabbodott.

• A GIR adatszolgáltatási kötelezettségre vonatkozó mulasztási bírság 10 millió forintig terjedhet, így érdemes a határidőkre fokozottan ügyelni.

• Safe harbour mentességek a CbCR kapcsán: a 2026. évi adóváltozások pontosítják az átmeneti és végleges mentességi szabályokat, további részletszabályok várhatók.

Transzferár-változások

Az új NGM rendelet az OECD irányelvekhez való szorosabb igazodást célozza. Az új rendeletet 2026-tól kell alkalmazni, de egyes helyi dokumentumokra vonatkozó szabályok már 2025-re is alkalmazhatók. 

• Fődokumentum: nem szükséges fődokumentumot készíteni arra az adóévre, amely során az adózó helyi dokumentum készítésére vonatkozó kötelezettség alá eső kapcsolt ügyleteinek nettó értéke nem haladja meg az 500 millió forintot. Ez a mentesítő szabály csak 2026-tól alkalmazható.

• Helyi dokumentum: a dokumentációkészítési értékhatár 150 millió forintra emelkedik.

• Szigorodnak a dokumentációs feltételek költségátterhelések és ingyenes pénzeszközátadások esetében.

• Módosul a dokumentációs tartalom az adatszolgáltatással való összhang megteremtése érdekében.

• Benefit teszt: a kapcsolt szolgáltatást igénybe vevőnek kötelező lesz bemutatni, hogy a szolgáltatás az üzleti tevékenységéhez teljes egészében szükséges, és ugyanilyen feltételű szolgáltatásokért független félnek is hajlandó lenne hasonló feltételekkel fizetni.

• A számviteli elszámolás keretében, mérlegkészítésig önkéntesen kiigazított ellenérték esetén a szokásos piaci tartományon belül bármely érték választható, vagyis a korrekciót nem kötelező a mediánra elvégezni.

Az új transzferár rendelet további részletszabályokat tartalmaz az immateriális eszközökre, az iparági elemzésre, a módszer-, haszonkulcs- és mutatószám-választásra, az adatbázis-kutatásra, továbbá az egyszerűsített dokumentációra és az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatásokra vonatkozóan.

Adóeljárás

A 2026. évi adóváltozások az anyagi jogi változások mellett az adóeljárási szabályokat is több ponton módosítják, elsősorban az ellenőrzések hatékonyságának növelése, az eljárások digitalizálása és a jogkövetés kikényszerítése érdekében.

• Az ellenőrzési határidők láncügyleteknél meghosszabbodnak (365 nap megbízható adózónál). 

• A feltételes adómegállapítás, illetve a szokásos piaci ármegállapítás eljárásának díjai emelkednek.

• 2026-tól önellenőrzés helyett külön kérelemmel érvényesíthető az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenességére, uniós jogba vagy önkormányzati jogszabálysértésre alapított igény.

• Bizonyos ügytípusokban bevezetésre kerül az automatikus döntéshozatal.

• Automatikus adószámtörlés lesz a következménye az áfa- és járulékbevallás 90 napon túli elmulasztásának, szigorú e-pénztárgép bírságok várhatók.

• Negatív listákról (pl. be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatói lista) törlés évente egyszer kérhető bizonyos feltételek mellett, bírság megfizetése mellett.

• Automatikus fizetési könnyítés magasabb összeghatárig engedélyezhető megbízható adózóknál, illetve magán- és jogi személyek esetén.

Egyéb adóváltozások

• A kiskereskedelmi különadó esetén az adómentesség határa, az adómértékek sávhatárai növekednek. Ezek a módosítások már 2025-re is alkalmazhatók, így az előlegek és az adó különbözetét már 2025-ben is vissza lehetett igényelni. 2025-től az online platformoknak is kiskereskedelmi adót kell fizetniük.

• Módosulnak egyes különadókra vonatkozó szabályok, például hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások különadójának szabályai, ahol az adókulcsok növekednek, az energiaellátók jövedelemadója, ahol alacsonyabb adókulcsot (31%) kell alkalmazni 2026-tól, továbbá új beruházási kedvezménnyel élhetnek az érintettek.

• 2026. július 1-től visszatér a reklámadó. 

• 2025-ben jelentős mértékben emelkedtek az EPR díjak.

• 2026-ban élesedik a CBAM fizetési kötelezettség, ennek kapcsán haladéktalanul regisztrálni kell az érintetteknek.

• Illetékmentessé válik a végelszámolás során a tulajdonos által elengedett kölcsön, feltéve, hogy az eljárás cégbírósági törléssel zárul. A lakóház építésére alkalmas telek megszerzésekor a felfüggesztett illeték törlése egyszerűbben kérhető a használatbavétel igazolásával.

• Megújuló energia beruházások: naperőmű vagy szélerőmű beruházás telke részlegesen mentesülhet a visszterhes vagyonátruházási illeték alól.

• Kedvezően módosulnak az ún. cserét pótló vétel szabályai is.

• A jövedéki adózásban az éves valorizáció időpontja kitolódik július 1-re.

• Az inflációkövető adóemelések következtében nő a gépjárműadó, a cégautóadó, valamint a gépjármű visszterhes vagyonszerzési illeték mértéke is.

A 2026. évi adóváltozások meglehetősen komplexek, számos területen új adminisztratív és megfelelési kötelezettségeket teremtenek az adózók számára. A fentiekben részlegesen kifejtett szabályváltozások részletes megismerése és az azoknak való megfelelés érdekében javasoljuk, hogy vegye igénybe szakértő segítségét. A WTS Klient adótanácsadó csapata készséggel áll rendelkezésre!

Jelen cikkünk kizárólag az általános tájékoztatást szolgálja és nem tekinthető tanácsadásnak.